Дело № 2а-749/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

02 апреля 2024 года г. Вязьма Смоленской области 

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

ФИО1 имеет в собственности: 

- земельный участок площадью 1527 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 30.01.2004 г.;

- индивидуальный жилой дом площадью 107,8 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 30.01.2004 г.;

- транспортное средство – автомобиль грузовой марки МЕРСЕДЕС BENZ 1843 ACTROS, 2002 года выпуска, гос. рег. знак ХХХ, дата регистрации права 12.11.2013 г.;

- транспортное средство – автомобиль грузовой марки МАЗ53366020, 2001 года выпуска, гос. рег. знак ХХХ, дата регистрации права 18.09.2010 г. (л.д. 10).

До 25 февраля 2018 года ФИО1 также имела в собственности:

- земельный участок площадью 585 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 06.11.2013 г.;

- земельный участок площадью 15 333 877 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 16.10.2009 г.;

- земельный участок площадью 1101 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в районе 225 км автодороги Москва-Минск, дата регистрации права 21.04.2014 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, площадью 1225,10 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 15.12.2008 г.;

- здание магазина площадью 253,60 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 06.11.2013 г..

Задолженность за налоговый период 2016 года по сроку уплаты до 21 февраля 2018 года у административного ответчика образовалась в результате неуплаты земельного налога в сумме 31 140 рублей. За несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 31 рубль 14 копеек, которые в дальнейшем были погашены ФИО1 в полном объеме. 

Задолженность за налоговый период 2016 года по сроку уплаты до 21 февраля 2018 года у налогоплательщика ФИО1 образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц в сумме 55 599 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 55 рублей 60 копеек, которые в дальнейшем были погашены в полном объеме. 

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате задолженности ХХХ от 26 февраля 2018 года со сроком исполнения до 20 апреля 2018 года. 

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу (пени) в должника. 

29 мая 2018 года был вынесен судебный приказ № 2а-184/2018-54, который определением судьи от 27 ноября 2023 года был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. 

Образовавшаяся задолженность частично была погашена ФИО1: 22 апреля 2020 года оплачен земельный налог на сумму 7452 рубля 10 копеек, 08 ноября 2018 года – 2653 рубля; 28 марта 2022 года оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 5500 рублей, 02 февраля 2022 года – 12 693 рубля 69 копеек.

Таким образом, не довзысканной осталась сумма задолженности по земельному налогу на 2016 год в размере 20 993 рубля 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37 405 рублей 31 копейка. 

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 20 993 рубля 90 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37 405 рублей 31 копейка. 

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области не явился, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, извещенная о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как установлено судом и следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка площадью 1527 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 30.01.2004 г.;

- индивидуального жилого дома площадью 107,8 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 30.01.2004 г.;

- транспортного средства – автомобиля грузового марки МЕРСЕДЕС BENZ 1843 ACTROS, 2002 года выпуска, гос. рег. знак ХХХ, дата регистрации права 12.11.2013 г.;

- транспортного средства – автомобиля грузового марки МАЗ53366020, 2001 года выпуска, гос. рег. знак ХХХ, дата регистрации права 18.09.2010 г. (л.д. 10).

До 25 февраля 2018 года налогоплательщик ФИО1 также имела в собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок площадью 585 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 06.11.2013 г.;

- земельный участок площадью 15 333 877 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 16.10.2009 г.;

- земельный участок площадью 1101 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в районе 225 км автодороги Москва-Минск, дата регистрации права 21.04.2014 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, площадью 1225,10 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 15.12.2008 г.;

- здание магазина площадью 253,60 кв.м., с кадастровым номером ХХХ, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 06.11.2013 г. (л.д. 8 гр. дела № 2а-184/2018-54). 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 31 140 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 55 599 рублей 

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 83260678 от 25 декабря 2017 года об уплате налогов в установленные законом сроки – до 21 февраля 2018 года (л.д. 15-16).

В связи с неуплатой указанных выше налогов ФИО1 были начислены пени в размере 31 рубль 14 копеек за несвоевременную уплату земельного налога и 55 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (л.д. 11-12). 

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 8810 от 26 февраля 2018 года на общую сумму 228 985 рублей со сроком уплаты до 20 апреля 2018 года (л.д. 17, 19).

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных требований в полном объеме в материалах дела не имеется, кроме сведений о том, что налогоплательщиком произведены платежи: 22 апреля 2020 года земельный налог на сумму 7452 рубля 10 копеек, 08 ноября 2018 года на сумму 2653 рубля; 28 марта 2022 года налог на имущество физических лиц на сумму 5500 рублей, 02 февраля 2022 года на сумму 12 693 рубля 69 копеек.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год составила 20 993 рубля 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 37 405 рублей 31 копейка. 

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции статьи, действующей в спорный период, заявление о взыскании налоговым органом (таможенным органом) подавалось в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 рублей. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Общая сумма недоимки ФИО1 по налогам превысила сумму в 3000 рублей по требованию № 8810 от 26 февраля 2018 года со сроком уплаты до 20 апреля 2018 года (л.д. 17). 

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган обратился в 25 мая 2018 года, 29 мая 2018 года был выдан судебный приказ, 27 ноября 2023 года судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 25, 27). 

Административный иск подан в Вяземский районный суд Смоленской области 22 февраля 2024 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ. 

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком предъявленных к нему налоговым органом ко взысканию обязательных платежей и санкций, а также то, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения от уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4351 рубль 98 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 20 993 (двадцать тысяч девятьсот девяносто три) рубля 90 копеек; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37 405 (тридцать семь тысяч четыреста пять) рублей 31 копейка. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4351 (четыре тысячи триста пятьдесят один) рубль 98 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 02.04.2024

Изготовлено мотивированное решение 11.04.2024

Решение вступает в законную силу 14.05.2024