Дело 2а-2386/2024

УИД 55RS0005-01-2024-003561-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2024 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к АА АА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к АА о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 10 450,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 530,81 руб.; пени в размере 9 203,42 руб. 

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 7 307,18 руб., а именно: по транспортному налогу за 2014 год в размере 0,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 3 018,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 2 076,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 1 412,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 719,832 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 78,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.20232 по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 3 565,60 руб. Пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, составляют 5 074,20 руб.

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен. 

Административный истец просит взыскать с АА задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 16 248,59 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 450,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в сумме 5 798,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик АА в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (в 2021 году) АА принадлежало транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Таким образом, АА являлся плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. 

Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в размере 10 450,00 руб. /л.д. 28-29/.

Названный налог в установленный в уведомлении срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не оплачен, доказательств обратного суду не предоставлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок АА были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 41 530,81 руб.; пени в размере 9 203,42 руб. /л.д. 25-27/.

Как следует из административного иска, налоговое требование налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с АА обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с АА обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 450,00 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты налога и отсутствия у него задолженности не представил.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 450,00 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с АА АА пени, начисленных на недоимки в общем размере 5 798,59 руб., в том числе:

- пени в размере 0,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 10 633,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,61 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 018,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 076,06 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 412,14 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 719,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 78,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.20224

- пени, начисленные на недоимки по уплате транспортного налога за 2017-2021 года на общую сумму 52 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 450,00 руб., и пени по транспортному налогу за 2012-2014 года в размере 1 422,21 руб., взысканы решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. 

Выдан исполнительный лист ФС №.

Как следует из сообщения ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам проверки автоматизированной информационной системы ФССП России исполнительнее производство, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № по делу № в отношении АА ДД.ММ.ГГГГ г.р. в ГУФССП России по Омской области не установлено.

Решением начальника МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам АА согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33 313,99 руб. (в том числе по недоимке 21 633,00 руб., по пени 11 680,99 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа ИФНС по ЦАО г. Омска на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 года в размере 21 083,00 руб., и пени по транспортному налогу в размере 403,04 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением начальника МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам АА согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 267,27 руб. (в том числе по недоимке 10 639,00 руб., по пени 7 628,27 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа ИФНС по ЦАО г. Омска на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Как ранее отмечалось, согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год размере 10 633,00 руб., за 2016 год в размере 10 450,00 руб., решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется. 

Разрешая требования о взыскании: 

- пени в размере 2 076,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 415,14 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Как следует административного искового заявления:

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 450,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске по делу №. Задолженность по налогу частично погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 269,19 руб.

Судом установлено, что судебный приказ по делу № в отношении АА ни мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске, ни мировыми судьями судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске, не выдавался. 

Согласно сообщению начальника отдела – стершего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ, в том числе, по делу №, в отношении АА на исполнение в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области не поступал.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 450,00 руб., пени в размере 176,96 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, отозван с исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к АА о взыскании транспортного налога за 219 год в размер 10 450,00 руб., пени по транспортными налогу в размер 154,75 руб. за период в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в размере 22,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ № № административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска к АА АА о взыскании задолженности по налогу и пени оставлено без движения, предоставлен срок для устранения недостатков.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ № №), указанное административное исковое заявление было возвращено административному истцу ИФНС России по ЦАО г. Омска, в связи с устранением недостатков, указанных в определении суда, не в полном объеме.

Сведений о повторном предъявлении указанного административного искового заявления в районный суд не имеется.

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании: 

- пени в размере 2 076,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 415,14 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Относительно требования о взыскании следующих пеней:

- пени в размере 3 018,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 719,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 78,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на недоимки по уплате транспортного налога за 2017, 2020-2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 450,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,94 руб., взысканы решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Выдан исполнительный лист ФС №.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по налогу погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по налогу составляет 3 489,62 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 10 719,19 руб., в отношении должника АА в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 0,00 руб. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450,00 руб. и пени в размере 33,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 322,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Выдан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание задолженности за счет имущества в размере 2 410,63 руб., в отношении должника АА в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены частично). Денежные средства оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание задолженности за счет имущества в размере 10 483,96 руб., в отношении должника АА в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены частично). Денежные средства оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, исполнительные производства окончены фактическим исполнением исполнительных документов.

В связи с установленными обстоятельствами о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2017, 2020 года, частичного взыскания пени по перечисленным недоимкам судебными актами, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на вышеуказанные недоимки.

Согласно административному исковому заявлению и расчетам пени:

- пени транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб., составили 3 018,12 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб., составили 719,83 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб., составили 78,38 руб.

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с АА в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 450,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,94 руб.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного документа по административному делу № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Задолженность оплачена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с АА в пользу МИФНС № 7 по Омской области, в том числе, взысканы пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087,90 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 10 450,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 761,28 руб. (3 018,12 руб. – 168,94 руб. - 2 087,90 руб.).

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с АА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,96 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 322,73 руб.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного документа по административному делу № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Задолженность оплачена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 10 450,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,14 руб. (719,83 руб. – 33,96 руб. – 322,73 руб.).

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год, взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), также подлежат взысканию пени в размере 78,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как уже отмечалось выше, перечисленные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено, с административного ответчика также подлежат взысканию:

- пени в размере 44,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 450,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 2 122,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 450,00 руб., на общую сумму задолженности 20 900,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и страховым взносам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с АА АА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 13 819,26 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 450,00 руб.;

- пени в размере 761,28 руб. по транспортному налогу за 2017 год за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб.;

- пени в размере 363,14 руб. по транспортному налогу за 2020 год за период по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб.; 

- пени в размере 78,38 руб. по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб.;

- пени в размере 44,41 руб. по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 10 450,00 руб.;

- пени в размере 2 122,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 года на общую сумму задолженности 20 900,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскать с АА АА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 553,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 26.07.2024.

Судья: