Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 05 марта 2019 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Беловой Т.В., 

при секретаре Логиновой М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-276/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ......., место жительства: ....... .. .. ....г. мировой судья судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменил судебный приказ № 2а-1868/2018 от .. .. ....г.. Поскольку судебный приказ отменен .. .. ....г. следовательно, срок подачи административно искового заявления до .. .. ....г.. Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как владеет земельными участками, расположенными по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., ......., кадастровый №.... На основании произведенного расчета, а так же согласно ставкам, установленным на территории города Новокузнецк и введенным Постановлением, сумма налога, подлежащая уплате за .. .. ....г.., с учетом переплаты составляет 3088,82 рубля. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Задолженность по пене по земельному налогу составляет 17,58 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствует списки заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. На сегодняшний день задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм по земельному налогу и налогу на имущество за ....... год составляет: 3 106,40 руб. Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за ....... год образовалась по состоянию на .. .. ....г., в связи с этим Инспекция не могла принять решение о списании образовавшейся недоимки и задолженности по пеням.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН ....... в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области недоимки за .. .. ....г. по налогу на землю с физических лиц: налог- 3 088,82 руб., пеня - 17,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 41), в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4 об.), направил в суд письменные пояснения (л.д.49-50), согласно которым ФИО1 является надлежащим административным ответчиком по делу, поскольку, согласно актуализированным сведениям о характеристиках спорного объекта, он является владельцем земельного участка с кадастровым номером №.... Инспекция не обладает полномочиями по снятию земельного участка с регистрационного учета, а взаимодействие инспекции с регистрирующими органами предусматривает только представление регистрирующим органом сведений об объектах недвижимости и правообладателях, оформивших право собственности либо прекращение права собственности на земельные участки. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил договор купли-продажи от .. .. ....г., согласно которому продал гараж №..., расположенный по адресу ......., расположенный на земельном участке с кадастровым номером №..., Ш.И.А. Просил принять во внимание п. 8 Договора, по которому покупатель принимает на себя обязанности по оплате налога на землю с момента возникновения у покупателя права собственности на гараж.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему. 

В силу п. 1 ст. 65 Земельного Кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, размер которой устанавливается в зависимости от разрешенного использования земельного участка на основании Положения « О земельном налоге на территории г. Новокузнецка», утвержденных постановлением Народных депутатов г. Новокузнецка от 29.11.2006 г. № 3/5 (далее Положение), к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст.ст. 1, 2, 3, 4, 5 Приложения № 1 к Постановлению Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 г. № 3/5 - Положение «О земельном налоге на территории города Новокузнецка», определяется налоговая ставка, порядок и сроки уплаты земельного налога. Форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком земельного налога (л.д. 8).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №..., общей площадью ....... кв.м., расположенный по адресу ул.....г....., и земельный участок, с кадастровым номером №..., общей площадью ....... кв.м., расположенный по адресу ....... (л.д. 9).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу ул.....г....., составляет за .. .. ....г. – 142 817,85 руб., за .. .. ....г. – 142 817 руб., за .. .. ....г. год – 292 265 руб. (л.д. 10, 15).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу ......., общей площадью ....... кв.м., составляет за .. .. ....г. – 76 497,36 руб., за .. .. ....г. – 56 605 руб. (л.д. 10, 15).

Таким образом, сумма земельного налога за объекты недвижимости – земельные участки, принадлежащие административному ответчику, за .. .. ....г. составляет 657,82 руб., за .. .. ....г. – 1 290 руб., за .. .. ....г. – 1 141 руб. 

Налоговые уведомления №... от .. .. ....г. (л.д. 10) и №... от .. .. ....г. (л.д. 15) были направлены административному ответчику ФИО1 заказными письмами (л.д. 11, 16). 

Поскольку ФИО1 в установленные сроки не оплатил земельный налог за .. .. ....г., на основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в его адрес были направлены требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г. в срок до .. .. ....г. (л.д. 12, 13) и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по состоянию на .. .. ....г. в срок до .. .. ....г. (л.д. 17,18). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от .. .. ....г. был отменен судебный приказ № 2а-1868/2018 от .. .. ....г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 России по Кемеровской области задолженности по земельному налогу в размере 3 088,82 руб., пени в размере 17,58 руб., госпошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб. (л.д. 7).

Из определения суда от .. .. ....г. следует, что административный истец обратился к мировому судье в установленный 6 месячный срок после истечения даты, установленной в требовании об уплате налога, то есть не позднее 6 месяцев начиная с .. .. ....г..

Также, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ от .. .. ....г. был отменен мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области .. .. ....г., а в суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился .. .. ....г. (л.д. 2), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с п. 3 ст. 48 НК РФ.

При разрешении заявленных требований суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания земельного налога, начисленного в отношении земельного участка, расположенного по адресу ул.....г..... по причине заключения договора купли-продажи от .. .. ....г..

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (действующего на момент спорного периода), является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 постановления Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица, с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть с момента внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на этот земельный участок.

Действительно, в материалы дела представлен договор купли-продажи гаража №..., расположенного на земельном участке по адресу ул.....г..... заключенный .. .. ....г. между ФИО1 и Ш.И.А. (л.д. 32-32 об.).

Однако, исходя из ответа на запрос №... от .. .. ....г. ....... (л.д. 52), по сведения, содержащимся в архиве Комитета, распоряжением администрации г. Новокузнецка от .. .. ....г. №..., ФИО1 предоставлен на праве пожизненного наследуемого владения земельный участок, площадью ....... кв.м. под гараж ........ Сведений о прекращении указанного права и предоставлении прав на земельный участок иным лицам после .. .. ....г. году в Комитете отсутствуют.

Также, согласно выписке из ЕГРН от .. .. ....г., земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ул.....г....., принадлежит ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения с .. .. ....г. по настоящее время (л.д. 47). 

Соответственно в материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие внесения записи в ЕГРН о прекращении права пожизненного наследуемого владения ФИО1, либо переходе его прав к Ш.И.А. или иным лицам.

По этим же основаниям, ссылка административного ответчика на п. 8 договора купли-продажи от .. .. ....г. необоснованна и противоречит вышеуказанным положениям закона, иных доказательств административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, судом установлена недоимка по земельному налогу за .. .. ....г. в размере 3 088,82 руб., которая подлежит взысканию административного ответчика в полном объеме.

Помимо этого суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 17,58 руб.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п. 2 НК РФ, ст. 70 п. 1 НК РФ, п. 3,4 ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом предоставлен расчет пени в связи с наличием задолженности по уплате налога (л.д. 14,19).

Расчет суммы пени по земельному налогу за .. .. ....г. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г.: 657,82 х 38 (дней просрочки) х 1/300 (ставка пени) х 8,25 (Ст ЦБ) х 1/100 = 6,88 рублей. 

Расчет суммы пени по земельному налогу за .. .. ....г. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г.: 2 431 х 16 (дней просрочки) х 1/300 (ставка пени) х 8,25 (Ст ЦБ) х 1/100 = 10,70 рублей. 

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен, а имеющийся в материалах расчет пени судом проверен, признан правильным.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за .. .. ....г. в сумме 3 088 рублей и пени в размере 10,70 рублей обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области, в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, при подаче административного иска был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей, в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области недоимку за .. .. ....г.: по земельному налогу 3088,82 рублей (три тысячи восемьдесят восемь рублей 82 коп.), пени 17,58 рублей (семнадцать рублей 58 коп.).

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Взыскать с ФИО1, ....... государственную пошлину в доход местного бюджета 400,0 рублей (четыреста). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Белова

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2019 года.

Судья Т.В. Белова