Дело 2а-120/2024 

24RS0002-01-2023-003224-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2024 года г. Ачинск Красноярского края 

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Лисичко С.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам, суд, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам, мотивируя требования тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, зарегистрирован 19.07.2013 по настоящее время, в связи с чем ответчик является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ответчику принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: жилой дом по адресу: г. Ачинск, 

<

данные изъяты>, дата постановки на учет 17.06.2013, квартира по адресу: г.Ачинск, 

<

данные изъяты>, дата постановки на учет 15.01.2022, в связи с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: г. Ачинск, 

<

данные изъяты>, дата постановки на учет 17.06.2013, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления: № 57591373 от 24.08.2018 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 67 руб., земельного налога в сумме 84 руб. за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (налоги оплачены 11.11.2022 и 01.01.2023); № 1204307 от 27.06.2019 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 70 руб., земельного налога в сумме 84 руб. за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (налоги оплачены 11.11.2022 и 01.01.2023); № 21276158 от 02.08.2020 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб., земельного налога в сумме 84 руб. за 2019 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (налоги оплачены 11.11.2022 и 01.01.2023). Ответчик в период с 19.04.2013 по 15.09.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. На страховые взносы 2017, 2018, 2019 г.г. налоговый орган вынес постановления по ст. 47 НК РФ и направил на исполнение в службу судебных приставов-исполнителей. Страховые взносы за 2017, 2018 г.г. погашены, исполнительные производства окончены. Страховые взносы за 2019 год находятся на исполнении в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2020 год в сумме 22 984 руб. по сроку уплаты 30.09.2020. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФМОС, начиная с 01.02.2017, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2020 год в сумме 5 968,42 руб. по сроку уплаты 30.09.2020. В связи с неуплатой суммы страховых взносов ответчику через услуги почтовой связи направлены требования: № 19701 по состоянию на 13.07.2021, срок исполнения до 23.08.2021, № 14630 по состоянию на 17.06.2021, срок исполнения до 23.11.2021, № 26327 по состоянию на 07.10.2020, срок исполнения до 09.11.2020, № 7934 по состоянию на 11.02.2020, срок исполнения до 26.03.2020, № 1001 по состоянию на 29.01.2019, срок исполнения до 26.03.2019, № 561 по состоянию на 13.01.2020, срок исполнения до 05.02.2020. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате: транспортного налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5,39 руб., на налог за 2017 год в размере 375 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 5,52 руб., на налог за 2018 в размере 375 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 11,07 руб., на налог за 2019 в размере 375 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2019 в размере 98,06 руб., на налог за 2017-2019 г.г. в размере 375 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, 02.12.2019, 02.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,96 руб., на налог за 2017 в размере 67 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 5,83 руб., на налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 11,63 руб., на налог за 2017 в размере 67 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 1,03 руб., на налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022); по земельному налогу: с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 14,57 руб., на налог за 2017 год в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.01.2018 по 28.01.2019 в размере 1,20 руб., на налог за 2017 в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 1,24 руб., на налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2,48 руб., на налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 12.07.2021 в размере 0, 40 руб., на налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 6,97 руб., на налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 01.10.2020 по 06.10.2020 в размере 19,54 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020, с 26.01.2019 по 12.07.2021 в размере 4011,79 руб., на налог за 2018-2020, срок уплаты 09.01.2019, 31.12.2019, 30.09.2020, с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 73,38 руб., на налог за 2019, срок уплаты 31.12.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджете в ФФОМС: с 01.10.2020 по 06.10.2020 в размере 05,07 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020, с 01.10.2020 по 12.07.2021 в размере 252,07 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020. На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и пени. 18.01.2021 вынесен судебный приказ № 2а-4/2/2021, который отменен определением от 14.03.2023, 31.05.2021 вынесен судебный приказ № 2а-142/2/2021, который отменен определением от 14.03.2023, 31.01.2022 вынесен судебный приказ № 2а-9/2/2022, который отменен определением от 10.03.2023. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5,39 руб., на налог за 2017 год в размере 375 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 5,52 руб., на налог за 2018 в размере 375 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 11,07 руб., на налог за 2019 в размере 375 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2019 в размере 98,06 руб., на налог за 2017-2019 г.г. в размере 375 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, 02.12.2019, 02.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), итого 120,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,96 руб., на налог за 2017 в размере 67 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 5,83 руб., на налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 11,63 руб., на налог за 2017 в размере 67 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.3029 по 10.02.2020 в размере 1,03 руб., на налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), итого 19,45 руб.; пени по земельному налогу с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 14,57 руб., на налог за 2017 год в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.01.2018 по 28.01.2019 в размере 1,20 руб., на налог за 2017 в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 1,24 руб., на налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2,48 руб., на налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 12.07.2021 в размере 0, 40 руб., на налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 6,97 руб., на налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), итого 26,86 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за отчетный период 2020 год в сумме 22 984 руб., по сроку уплаты 30.09.2020, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 01.01.2020 по 06.10.2020 в размере 19,54 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020, с 26.01.2019 по 12.07.2021 в размере 4011,79 руб., на налог за 2018-2020, срок уплаты 09.01.2019, 31.12.2019, 30.09.2020, с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 73,38 руб., на налог за 2019, срок уплаты 31.12.2019, итого 27 088,71 руб., в том числе страховые взносы – 22 984 руб., пени – 4 104,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФМОС за отчетный период 2020 год в сумме 5968,42 руб., по сроку уплаты 30.09.2020, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС: с 01.10.2020 по 06.10.2020 в размере 05,07 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020, с 01.10.2020 по 12.07.2021 в размере 252,07 руб., на налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020, итого 6 225,56 руб., в том числе страховые взносы – 5 968,42 руб., пени -257,14 руб. Всего на общую сумму 33 480,62 руб. (л.д. 3-6). 

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 01.08.2023 (л.д. 57). 

Определением суда от 08.08.2023 административному ответчику предложено в срок до 23.08.2023 представить доказательства оплаты налогов и пени, а также возражения в письменной форме относительно исковых требований (л.д. 2).

Определениями суда от 20.11.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (л.д. 131), от 15.02.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю (л.д. 155).

В исковом заявлении административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д. 5 оборот). Заинтересованные лица представители Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю просили рассмотреть дело в свое отсутствие по представленным суду доказательствам (л.д.162, 167). 

Определением суда от 29.03.2024 административному ответчику ФИО1 разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д. 172), определение направлено ФИО1 02.04.2024 по известным суду адресам места жительства (регистрации), однако, судебное отправление было возвращено в суд за истечением срока хранения (л.д.173-176).Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Часть 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 27.11.2017) предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. на 05.02.2021) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 с 19.07.2013 зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, 1991 года выпуска (л.д. 13), в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1 с 17.06.2013 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, 

<

данные изъяты> (л.д. 13), в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также с 17.06.2013 жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, 

<

данные изъяты>, с 15.01.2022 квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, 

<

данные изъяты> (л.д. 13), в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Административному ответчику посредством почтового отправления по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: № 57591373 от 24.08.2018 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб. за 2017 год, земельного налога в сумме 84 руб. за 2017 год, налога на имущество физических лиц в сумме 67 руб. за 2017 год, со сроком оплаты не позднее 03.12.2018; № 1204307 от 27.06.2019 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 70 руб., земельного налога в сумме 84 руб. за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.177-178); № 21276158 от 02.08.2020 на уплату транспортного налога в сумме 375 руб., земельного налога в сумме 84 руб. за 2019 год, со сроком оплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 51).

В период с 19.04.2013 по 15.09.2020 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ОГРНИП 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>) с основным видом деятельности – деятельность в области фотографии, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. 15.09.2020 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи принятием им соответствующего решения (л.д. 14-16).

За период ведения предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в соответствии с действовавшими в отдельные налоговые периоды положениями п. 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ подлежали начислению страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за отчетный период 2020 год в сумме 22 984 руб. по сроку уплаты 30.09.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФМОС, начиная с 01.02.2017, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2020 год в сумме 5 968,42 руб. по сроку уплаты 30.09.2020. Данные суммы недоимки были включены в требования: № 19701 со сроком уплаты недоимки до 23.08.2021 (л.д. 22-24), № 26327 со сроком уплаты до 09.11.2020 (л.д.35, 37), направленные ответчику посредством почтового отправления (л.д. 25, 37). Согласно сведениям МРИ ФНС № 17 по Красноярскому краю, постановления по ст. 47 НК РФ по недоимке за 2020 год не выносились. 

Недоимка по страховым взносам с ФИО1 за 2017, 2018, 2019 была взыскана налоговым органом постановлениями, в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании страховых взносов и пени № 848 от 27.08.2020, № 1706 от 10.09.2019, № 24430012204 от 19.07.2018 (л.д. 75-97). Страховые взносы за 2017, 2018 г.г. погашены, исполнительные производства окончены. Страховые взносы за 2019 год находятся на исполнении в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, исполнительное производство № 

<

данные изъяты> от 03.09.2020, остаток недоимки составляет 16520,23 руб. (л.д. 48, 74, 102-105).

Таким образом, в указанные в уведомлениях и требованиях сроки ответчиком задолженность по налогам (страховым взносам) в полном объеме уплачена не была.

В связи с неуплатой налогов (транспортного, налога на имущество физических лиц, земельного), административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени: по транспортному налогу за периоды: с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5,39 руб. (налог за 2017 год в размере 375 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 5,52 руб. (налог за 2018 в размере 375 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 11,07 руб. (налог за 2019 в размере 375 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2019 в размере 98,06 руб. (налог за 2017-2019 г.г. в размере 375 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, 02.12.2019, 02.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), всего в общей сумме 120,04 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за периоды: с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,96 руб. (налог за 2017 в размере 67 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 5,83 руб. (налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 11,63 руб. (налог за 2017 в размере 67 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 1,03 руб. (налог за 2018 в размере 70 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), всего в общей сумме 19,45 руб.;

по земельному налогу: с 04.12.2018 по 12.07.2021 в размере 14,57 руб. (налог за 2017 год в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 1,20 руб. (налог за 2017 в размере 84 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 1,24 руб. (налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2,48 руб. (налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 02.12.2020 по 12.07.2021 в размере 0, 40 руб. (налог за 2019 в размере 84 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (налог оплачен 11.11.2022), с 03.12.2019 по 12.07.2021 в размере 6,97 руб. (налог за 2018 в размере 84 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 (налог оплачен 11.11.2022), всего в общей сумме 26,86 руб. (л.д.20,26-33,36,40,43,47). Расчет сумм пени судом проверен и признан обоснованным. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пени административному ответчику по адресу регистрации посредством почтового отправления были направлены требования об уплате задолженности: № 14630 (со сроком уплаты до 23.11.2021) (л.д.19,21), № 19701 (со сроком уплаты до 23.08.2021) (л.д.22-24,25), № 10011 (со сроком уплаты до 26.03.2019) (л.д. 38,39), № 7934 (со сроком уплаты до 26.03.2020) (л.д.41,42). Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность ФИО1 перед бюджетом по пени не погашена.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 01.10.2020 по 06.10.2020 в размере 19,54 руб. (налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020), с 26.01.2019 по 12.07.2021 в размере 4011,79 руб. (налог за 2018-2020, срок уплаты 09.01.2019, 31.12.2019, 30.09.2020), с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 73,38 руб. (налог за 2019, срок уплаты 31.12.2019), всего в общей сумме 4 104,71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджете в ФФОМС: с 01.10.2020 по 06.10.2020 в размере 5,07 руб. (налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020), с 01.10.2020 по 12.07.2021 в размере 252,07 руб. (налог за 2020, срок уплаты 30.09.2020), всего в сумме 257,14 руб. Расчет сумм пени судом проверен и признан обоснованным. 

Между тем, суд не может согласиться с включением в расчет взыскиваемой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2019 год) за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в сумме 73,38 руб. по требованию № 561 со сроком уплаты до 05.02.2020, поскольку сумма пени была взыскана постановлением МРИФНС России № 1 по Красноярскому краю от 27.08.2020 № 848 (л.д.75-80), в связи с чем, данная сумма подлежит исключению из расчета. При таких обстоятельствах, общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии составит 4 031, 33 руб. (4 104,71-73,38). 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пени административному ответчику по адресу регистрации посредством почтового отправления также были направлены требования об уплате задолженности: № 561 (со сроком уплаты до 05.02.2020) (л.д.45,46), № 19701 (со сроком уплаты до 23.08.2021) (л.д.22-24,25), № 26327 (со сроком уплаты до 09.11.2020) (л.д. 35,37). Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность ФИО1 перед бюджетом по пени по страховым взносам также не погашена.

В установленный срок на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю 18 января 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ № 2а-4/2/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в общем размере 30 047,37 руб. (требования №№ 26327, 10011, 7934, который определением мирового судьи от 14.03.2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 34). Также, 31 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ № 2а-142/2/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в общем размере 100 180,09 руб. (требование № 561), который определением мирового судьи от 14.03.2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 44). Также, 31 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ № 2а-9/2/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на общую сумму 21 575,87 руб. (требования №№19701, 14630), который определением мирового судьи от 10.03.2023 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 18).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в МОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находились исполнительные производства: № 

<

данные изъяты> от 04.08.2021, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-142/2021 от 31.05.2021, выданного судебным участком №2 в г. Ачинске в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю, исполнительное производство прекращено 27.04.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, сумма, взысканная по ИП составляет 28 852,96 руб.; № 

<

данные изъяты> от 22.08.2022, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-9/2022, выданного судебным участком №2 в г. Ачинске в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю, исполнительное производство прекращено 22.03.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, сумма, взысканная по ИП составляет 4 781,36 руб.; № 

<

данные изъяты> от 21.04.2021, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-4/2021, выданного судебным участком №2 в г. Ачинске в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю, исполнительное производство прекращено 22.03.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, сумма, взысканная по ИП составляет 8 604,55 руб. Истцом данные суммы учтены при расчете исковых требований в счет погашения задолженности. 

После отмены судебных приказов, в установленный законом срок (в течение шести месяцев) 31.07.2023 Межрайонная ИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д.3). 

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. 

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в сумме 33 407,24 руб. за вычетом суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2019 год) за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 73,38 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1 202,22 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (паспорт 

<

данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета: пени по транспортному налогу в сумме 120,04 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,45 рублей; пени по земельному налогу в сумме 26,86 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 22 984 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере в сумме 4 031,33 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 5 968,42 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС в сумме 257,14 рублей, а всего 33 407 (тридцать три тысячи четыреста семь) рублей 24 копейки, в удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 202 (одну тысячу двести два) рубля 22 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья С.С. Лисичко