П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 мая 2018 года г.Михайловск

Судья Шпаковского районного суда Ставропольского края Шестакова Т.В.

С участием государственного обвинителя Шпаковской районной прокуратуры Карибова Б.Х.

Подсудимого ФИО1

Защиты в лице адвоката адвокатской конторы Шпаковского района СК ФИО2

При секретаре Исраелян Р.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении 

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, имеющего среднее образование, женатого, имеющего двоих детей, сына 13 лет, сына 2 года, работающего -., военнообязанного, ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по 

<

адрес>

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ 

У С Т А Н О В И Л :

Органами предварительного подсудимый ФИО1 обвиняется в том, что он, является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонный инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю, расположенной по 

<

адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 осуществлял деятельность по строительству жилых и нежилых зданий, применял упрощенной системы налогообложения (далее по тексту-УСН) с объектом «доход минус расход» и обязан уплачивать налог в размере 15% от суммы дохода.

ФИО1 являясь лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19 и ст. 23 Налогового кодекса РФ (с изменениями и дополнениями) возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 39, ст. 45, ст. 80, ст. ст. 143-146, ст. 346.11-346.23 НК РФ (с изменениями и дополнениями) умышленно с целью оставления в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты налогов, совершил уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, заведомо ложных сведений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Налоговым законодательством в п. 2 статьи 11 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования - юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Согласно положений ч. 3 ст. 346.11 УК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В целях уклонения от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ИП ФИО1, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществил строительство объектов недвижимости - жилых домов, на территории г. Михайловска, в целях их последующей реализации неопределенному кругу лиц и получения дохода.

Реализуя возникший преступный умысел, направленные на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ФИО1 в 2014 году реализовал следующие объекты недвижимости:

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым и домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

От продажи вышеуказанных объектов недвижимости ФИО1 получил доход на общую сумму в размере 13 186 170 рублей, с которого у него возникла обязанность по исчислению и уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2014 год в размере 15% от суммы дохода.

Однако ФИО1, осознавая возникшую, после получения дохода от продажи недвижимого имущества, обязанность исчислить и уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2014 год в размере 15% от суммы дохода, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде уменьшения налогооблагаемой базы ИП ФИО1. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, сведения о полученном доходе в размере 13 186 170 рублей от реализации вышеуказанного недвижимого имущества.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, достоверно зная о ложности указанных им в налоговой декларации сведений, представил МИФНС России № по СК заведомо ложную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в бюджет в связи с применением УСН в размере 1 677 925 рублей 50 копеек.

Таким образом ИП ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2014 год в размере 1 677 925 рублей 50 копеек.

Продолжая свои преступные деяния, направленные на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ФИО1 в 2015 году реализовал следующие объекты недвижимости, принадлежащую ему на праве собственности:

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №

Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.

От продажи вышеуказанных объектов недвижимости ФИО1 получил доход на общую сумму в размере 6 161 499 рублей 47 копеек, с которого у него возникла обязанность по исчислению и уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 год в размере 15% от суммы дохода.

Однако ФИО1, осознавая возникшую, после получения дохода от продажи недвижимого имущества, обязанность исчислить и уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год в размере 15% от суммы дохода, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде уменьшения налогооблагаемой базы ИП ФИО1, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, сведения о полученном доходе в размере 6 161 499 рублей 47 копеек от реализации вышеуказанного недвижимого имущества.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, достоверно зная о ложности указанных им в налоговой декларации сведений, представил МИФНС России № по СК заведомо ложную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в бюджет в связи с применением УСН в размере 924 224 рубля 92 копейки.

Таким образом, ИП ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год в размере 924 224 рубля 92 копейки.

В результате свои преступных деяний, ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на общую сумму 2 602 150 рублей 42 копейки, что является крупным размером и составляет 93,7 % от подлежащих уплате сумм налогов с ИП ФИО1 в пределах трех финансовых лет подряд, в соответствии с примечанием 1 к статье 198 УК РФ.

Данные действия ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе рассмотрения уголовного дела адвокатом АК №2 Шпаковского района ФИО2 в судебном заседании заявлено ходатайство, согласно которого просит прекратить производство по уголовному делу в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленное ходатайство о прекращение производства по делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Прокурор не возражал против прекращения производства по делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. 

Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года. 

Поскольку, преступление ФИО1 совершено в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год сведения о полученном доходе; так же в период до ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год, на общую сумму 2602 150 рублей 42 коп., что является крупным размером и составляет 93,7% от подлежащих уплате сумм налогов с ИП ФИО1 в пределах трех финансовых лит подряд. ИП ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчисли и не уплатил в бюджет РФ налог.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что подсудимый скрывался от суда до момента истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности. 

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24, ч.1 ст. 239 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В связи с этим ФИО1 подлежит освобождению от уголовной ответственности с прекращением производства по делу за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности вследствие приоритета норм материального закона над процессуальным.

Руководствуясь ст. 24,239 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Освободить ФИО1 от уголовной ответственности и прекратить производство по уголовному делу по его обвинению по ч.1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Мера пресечения ФИО1 не избиралась.

Вещественные доказательства по делу: - регистрационные дела, подтверждающие факт продажи ФИО1 объектов недвижимости в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изъятые в ходе выемки от ДД.ММ.ГГГГ в помещении Шпаковского отдела Управления «Росреестра» по СК- хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Шпаковского межрайонного следственного отдела- по вступлении приговора в законную силу возвратить Шпаковского отдела Управления «Росреестра» по СК по 

<

адрес>

-копии налоговых деклараций ФИО1 представленные МИФНС России №5 по СК хранящиеся при уголовном деле- оставить при деле.

Постановление может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток через Шпаковский районный суд.

Судья Т.В.Шестакова