Дело № 2а-2583/2025 Изготовлено 01.11.2025 

УИД: 76RS0016-01-2025-002569-70

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре судебных заседаний ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 154 856 руб., пени за период с 16.07.2024 по 16.10.2024 – 10 053,29 руб., всего 164 909,29 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период, на которую начислены пени. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебном заседании исковые требования по существу не признала, представила письменные возражения по иску, также пояснила, что инспекцией пропущен срок исковой давности, кроме того, у нее, ответчика, после приобретения в 2012 г. и предоставления ей по заявлению налоговым органом имущественного вычета, остался остаток на 800 000 руб., с которого она еще имущественный вычет не получила. За счет имущественного вычета с указанной суммы Инспекция могла погасить заявленную недоимку. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. 

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Ярославля № 2А.3-3526/2024, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ Далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца по состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляла 189 683,29 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 г. – 179 630 руб., пени – 10 053,29 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Из материалов дела усматривается, что 16.05.2024, 06.06.2024 ответчиком в налоговый орган представлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ за 2023 г., в которых к уплате исчислен налог в общей сумме 179 630 руб.

В связи с неуплатой указанного выше налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией выставлено налогоплательщику требование: № 14614 от 16.07.2024 об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 179 630 руб. со сроком исполнения до 08.08.2024.

На момент рассмотрения дела неоплаченная часть налога составила 154 856 руб.

Проверив материалы дела суд считает, что налог ответчику начислен обоснованно, размер налога истцом рассчитан правильно, что ответчиком не оспаривалось. 

Возражая против взыскания указанной недоимки ответчик ссылается на то, что Инспекцией должен был быть произведен зачет данного налога полагающимся ей имущественным вычетом в связи с приобретением квартиры после 01.01.2014 за счет налога, удержанного с ее доходов за 2019-2023 гг. 

К данному доводу суд относится критически по следующим основаниям.

Вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 30.11.2023 по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. установлено, что у ответчика право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры после 01.01.2014 отсутствует. 

Данное решение суда в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ носит преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, оснований для зачета заявленной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц удержанным с ответчика налогом на доходы физических лиц за 2019-2023 гг. у Инспекции не имелось. Следовательно, требование о взыскании с ответчика заявленной недоимки является законным и обоснованным. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

За период с 16.07.2024 по 16.10.2024 истцом на совокупную задолженность, составляющую 179 630 руб., начислены пени в размере 10 053,29 руб. Расчет пени судом проверен, признан правильным, ответчиком не оспорен. 

29.10.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени, заявленных в настоящем иске. 

31.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а.3-3526/2024 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени с ответчика.

14.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц Инспекция обратилась в установленный законом срок. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 07.05.2025 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст.48 НК РФ, что опровергает доводы ответчика о пропуске истцом срока для обращения с иском в суд. 

На момент судебного заседания требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени не исполнено, в связи с чем иск о взыскании недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 5 947 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области налог на доходы физических лиц за 2023 г. – 154 856 руб., пени на данный налог за период с 16.07.2024 по 16.10.2024 в размере 10 053,29 руб., всего 164 909,29 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 5 947 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова