Дело № 2а-3589/2025 (43RS0001-01-2025-004783-92)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 10 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3589/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. 

Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество:

- за 2019 год в сумме 36,00 руб. (ОКТМО 33647151) со сроком уплаты 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60404375. Задолженность уплачена 27.10.2023;

- за 2020 в сумме 39,00 руб. (ОКТМО 33647151), в сумме 7688,00 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60404375. Задолженность в сумме 39,00 руб. (ОКТМО 33647151) уплачена 27.10.2023, в сумме 7688,00 руб. (ОКТМО 33534000) уплачена 21.11.2023;

- за 2021 года в сумме 8204,65 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2022. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16721810. Задолженность уплачена 21.11.2023.

- за 2022 год в сумме 8387,00 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61057799. Задолженность частично уплачена 23.12.2024 в сумме 1100,00 руб., остаток подлежащей взысканию задолженности 7287,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо по налогу) единого налогового счета (ЕНС): за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 1489,89 руб.; за период с 02.12.2023 по 17.07.2024 в размере 1019,86 руб. задолженность по пени частично погашена 21.11.2023 в сумме 819,40 руб., остаток задолженности по пени – 1690,35 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 40338 от 08.07.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в адрес налогоплательщика было направлено решение от 20.11.2023 № 16278.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 8977,35 руб., из них: 7287,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 1690,35 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, направили уточнения в части периода взыскания пени в сумме 1690,35 руб., начисленных за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 и с 02.12.2023 по 17.09.2024.

Заявление об уточнении исковых требований судом принято, административному ответчику направлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство об отложении судебного заседания в связи с нахождением на больничном.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Рассматривая поданное административным ответчиком ходатайство об отложении судебного заседании, суд не находит оснований для его удовлетворения, при этом судом учтено, что ранее 06.08.2025 и 27.08.2025 судебные заседания уже откладывались по аналогичным ходатайствам, за время нахождения производства в суде, административный ответчик своей позиции по делу, как доказательств невозможности участия в судебном заседании, не представил, представителя в суд не направил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налога на имущество. 

Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество:

- за 2019 год в сумме 36,00 руб. (ОКТМО 33647151) со сроком уплаты 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60404375. Задолженность уплачена 27.10.2023;

- за 2020 в сумме 39,00 руб. (ОКТМО 33647151), в сумме 7688,00 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60404375. Задолженность в сумме 39,00 руб. (ОКТМО 33647151) уплачена 27.10.2023, в сумме 7688,00 руб. (ОКТМО 33534000) уплачена 21.11.2023;

- за 2021 года в сумме 8204,65 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2022. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16721810. Задолженность уплачена 21.11.2023.

- за 2022 год в сумме 8387,00 руб. (ОКТМО 33534000) со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61057799. Задолженность частично уплачена 23.12.2024 в сумме 1100,00 руб., остаток подлежащей взысканию задолженности 7287,00 руб.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо по налогу) единого налогового счета (ЕНС): за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 в размере 1489,89 руб.; за период с 02.12.2023 по 17.09.2024 в размере 1019,86 руб. задолженность по пени частично погашена 21.11.2023 в сумме 819,40 руб., остаток задолженности по пени – 1690,35 руб.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п.1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 40338 от 08.07.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в адрес налогоплательщика было направлено решение от 20.11.2023 № 16278.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 8977,35 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования № 40338 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.08.2023.

Задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы административным ответчиком оплачена 27.10.2023, 21.11.2023.

Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате налога на имущество за 2022 год не требовалось, данная недоимка включена в заявление в суд о взыскании обязательных платежей от 03.10.2024.

Так, 10.10.2024 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10077,35 руб.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 10.10.2024 № 70/2а-6348/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 05.08.2025

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 15.07.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 8977,35 руб., из них: 7287 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 года, 1690,35 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.