УИД 18RS0001-01-2024-001968-28

Дело № 2а-2135/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов в общем размере 797,06 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 134,00 руб. за 2017 год, пени в размере 9,49 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 на недоимку 2017 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 19,59 руб. за период с 11.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 62,74 руб. за период с 07.03.2018 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года;

- транспортный налог с физических лиц в размере 536,00 руб. за 2018 год, пени в размере 7,54 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 на недоимку 2018 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 27,70 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог за 2016-2019 годы. В установленный законом срок, вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать транспортный налог за 2017, 2018 годы, пени по недоимке транспортного за 2016-2019 годы. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени. 

12.07.2024г. в суд поступило заявление представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности № 8 от 29.05.2024г. сроком действия на 1 год, об исправлении опечатки в просительной части административного иска, в именно в части - периода пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, просили взыскать пени за период за период с 11.02.2019 по 02.07.2019; а также в части периода пени по транспортному налогу за 2016 год, просили взыскать пени за период с 22.03.2018 по 02.07.2019, поскольку расчет произведен исходя из этих периодов.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведений налогового органа, ГИБДД МВД по УР от 23.04.2024 ФИО1 является собственником легкового транспортного средства:

- ВАЗ21093, 2000 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 67,7 л.с. с 30.06.2011 по настоящее время.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016-2019 годы, объект налогообложения:

- ВАЗ21093, 2000 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 67,7 л.с. с 30.06.2011 по настоящее время 

В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в 2016-2018 годах составляла 8 руб., в 2019 году – 14 руб.

Находящееся в собственности физического лица в 2016-2019 годах транспортное средство являлось объектом обложения транспортным налогом.

Транспортный налог за 2016 год был оплачен административным ответчиком 15.10.2023 в размере 536 руб., за 2017 год 15.10.2023 в размере 402 руб., остаток налога 134 руб., за 2018 год не оплачен, за 2019 год налог оплачен 25.11.2022 в размере 938 руб., доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2016-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях действовавших в 2016-2019 годах до 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакции от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве собственности транспортное средство, следовательно, в этот период она считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 56299537 от 20.09.2017 (срок уплаты не позднее 01.12.2017) с расчетом, в том числе, транспортного налога по спорному автомобилю за 2016 год в размере 536 руб., в общем размере 3 676 руб. Сведения об отправке уведомления отсутствуют, имеется акт № 1 от 18.04.2023 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 83688172 от 12.01.2018 (срок уплаты не позднее 06.03.2018) с расчетом, в том числе, транспортного налога по спорному автомобилю за 2016 год в размере 536 руб. Сведения об отправке уведомления отсутствуют, имеется акт № 1 от 18.04.2023 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 41996185 от 14.08.2018 (срок уплаты не позднее 03.12.2018) с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 536 руб. Сведения об отправке уведомления отсутствуют, имеется акт № 1 от 18.04.2023 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

24.07.2019 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 18491420 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019) с расчетом, в том числе, транспортного налога по спорному автомобилю за 2018 год в размере 536 руб.

07.10.2020 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 29434895 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее установленного законодательством – 01.12.2020) с расчетом, в том числе, транспортного налога по спорному автомобилю за 2019 год в размере 938 руб.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с расчетом налога, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налога, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2015-2019 годах, абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ, статья введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила 26.02.2019 заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 9181 от 11.02.2019 об оплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 536 руб., по пени по транспортному налогу в размере 9,49 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 08.04.2019 г.

24.07.2019 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 35220 от 03.07.2019, об оплате пени по транспортному налогу в размере 810,88 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 10.09.2019 г.

18.02.2020 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 10888 от 08.02.2020 об оплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 536 руб., по пени по транспортному налогу в размере 7,54 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 02.04.2020 г.

29.09.2021 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 14757 от 17.06.2021 об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 938 руб., по пени по транспортному налогу в размере 27,70 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 24.11.2021 г.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действующей в 2017 году).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей в 2018-2021 годах).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования: 

- № 9181 от 11.02.2019 на сумму в размере 545,49 руб. срок добровольной уплаты до 08.04.2019),

- № 35220 от 03.07.2019 на сумму в размере 810,88 руб. (срок добровольной уплаты до 10.09.2019),

- № 10888 от 08.02.2020 на сумму в размере 543,54 руб. (срок добровольной уплаты до 02.04.2020),

- № 14757 от 17.06.2021 на сумму в размере 965,70 руб., (срок добровольной уплаты до 24.11.2021).

Общая сумма задолженности в связи с неисполнением административным ответчиком требований, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб. в требовании № 14757 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 24.11.2021 г.

Наиболее ранним требованием являлось требование № 9181 от 11.02.2019 со сроком исполнения до 08.04.2019 г.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 08.09.2022 (08.04.2016 + 3 года + 6 месяцев).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 24.06.2022, то есть в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

29.11.2023 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-2305/2022 от 30.06.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по УР задолженности в размере 2 865,61, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2019 гг. в сумме 2010 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 02.12.2016 по 16.06.2021 в размере 855,661 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб., был отменен.

17.04.2024 налоговый орган обратился в суд в административным иском, то есть в течении установленных шести месяцев.

17.06.2014 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска исправлена описка, допущенная в резолютивной части судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-2305/2022 от 30.06.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по УР задолженности, считать верным период задолженности по транспортному налогу – за 2017-2019 г.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2017-2018 годы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по взысканию недоимок. 

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: 

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; 

- для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2019 годы в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных недоимок налоговым органом начислены пени.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год произведен согласно требованию № 35220 по состоянию на 03.07.2019 за период с 22.03.2018 по 02.07.2019 г.

Сумма задолженности: 536,00 руб.

Период просрочки: с 22.03.2018 по 02.07.2019 (468 дней)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

22.03.2018 – 25.03.2018 

4 

7.5 

300 

0,54 

26.03.2018 – 16.09.2018 

175 

7.25 

300 

22,67 

17.09.2018 – 16.12.2018 

91 

7.5 

300 

12,19 

17.12.2018 – 16.06.2019 

182 

7.75 

300 

25,20 

17.06.2019 – 02.07.2019 

16 

7.5 

300 

2,14 

Пени: 62,74 руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год произведен согласно требованию № 9181 по состоянию на 11.02.2019 за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 г.

Сумма задолженности: 536,00 руб.

Период просрочки: с 04.12.2018 по 10.02.2019 (69 дней)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

04.12.2018 – 16.12.2018 

13 

7.5 

300 

1,74 

17.12.2018 – 10.02.2019 

56 

7.75 

300 

7,75 

Пени: 9,49 руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год произведен согласно требованию № 35220 по состоянию на 03.07.2019 за период с 11.02.2019 по 02.07.2019 г.

Сумма задолженности: 536,00 руб.

Период просрочки: с 11.02.2019 по 02.07.2019 (142 дня)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

11.02.2019 – 16.06.2019 

126 

7.75 

300 

17,45 

17.06.2019 – 02.07.2019 

16 

7.5 

300 

2,14 

Пени: 19,59 руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год произведен согласно требованию № 10888 по состоянию на 08.02.2020 за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 г.

Сумма задолженности: 536,00 руб.

Период просрочки: с 03.12.2019 по 07.02.2020 (67 дней)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

03.12.2019 – 15.12.2019 

13 

6.5 

300 

1,51 

16.12.2019 – 07.02.2020 

54 

6.25 

300 

6,03 

Пени: 7,54 руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год произведен согласно требованию № 14757 по состоянию на 17.06.2021 за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 г.

Сумма задолженности: 938,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2020 по 16.06.2021 (197 дней)

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

02.12.2020 – 21.03.2021 

110 

4.25 

300 

14,62 

22.03.2021 – 25.04.2021 

35 

4.5 

300 

4,92 

26.04.2021 – 14.06.2021 

50 

5 

300 

7,82 

15.06.2021 – 16.06.2021 

2 

5.5 

300 

0,34 

Пени: 27,70 руб.

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан верным, согласно расчета суда общая сумма пеней составляет 127,06 руб. 

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

адрес> (ИНН №) задолженность на общую сумму 797,06 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 134,00 руб. за 2017 год, пени в размере 9,49 руб. за период с 11.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 19,59 руб. за период с 11.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 62,74 руб. за период с 22.03.2018 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года;

- транспортный налог с физических лиц в размере 536,00 руб. за 2018 год, пени в размере 7,54 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 на недоимку 2018 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 27,70 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.А. Антюганова