Дело № 2а-100/2021

УИД 67RS0009-01-2021-000094-73 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Велиж 09 июня 2021 года 

Велижский районный суд Смоленской области

В составе: 

Председательствующего (судьи) Романова А.В., 

при секретаре Гмызиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 3120 рублей 00 копеек, сославшись на то, что по данным отделения № 4 МОЭРТН и РАС ГИБДД УМВД России по Смоленской области, ФИО1 является собственником автомобиля, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщику инспекцией были направлены налоговые уведомления: № № от 29.07.2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 780 руб. 00 коп., № № от 02.07.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 780 руб. 00 коп., № № от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 780 руб. 00 коп., № № от 28.06.2019г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 780 руб. 00 коп., однако налогоплательщик уплату не произвел, в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 19 руб. 24 коп., за 2016 год - 13 руб. 71 коп., за 2017 год – 12 руб. 82 коп., за 2018 год – 9 руб. 19 коп., за 2015-2017 годы – 405 руб. 08 коп. и направлены требования: № 1991 от 14.02.2017г. об уплате транспортного налога и пени за 2015 год, № 859 от 07.02.2018г. об уплате транспортного налога и пени за 2016 год, № 3157 от 06.02.2019г. об уплате транспортного налога и пени за 2017 год, № 2156 от 28.01.2020г. об уплате транспортного налога и пени за 2018 год, которые также остались без исполнения. Также налогоплательщику было выставлено требование № 17162 от 27.06.2019г. об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2015-2018 годы. 

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 19.10.2020г. был отменен судебный приказ от 28.09.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015-2018 годы.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела были надлежащим образом извещены, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был неоднократно надлежащим образом извещен, по месту его жительства, согласно сведении указанных в адресной справке о его месте жительства, судебное извещение направлено и вручено с соблюдением п.34-35 «Правил оказания услуг почтовой связи» (утв. Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31 июля 2014 г. N 234), п.10 Приложения к Приказу ФГУП "Почта России" от 07.03.2019 N 98-п "Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений" (вместе с "Порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений (редакция N 2)".

В силу п.39 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Злоупотребление правами лицами, участвующими в деле, не допускается. По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, не представившего доказательств об уважительных причинах неявки, его участие в деле не является обязательным ( ст.98, ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не представляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол (п.65 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ (в ред. действовавшей до 29.12.2020) – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ). 

Из письменных материалов дела усматривается, что в 2015-2018 годах административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 78 л.с.. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2015-2018 годы: 

- Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб..

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил ФИО1 налоговые уведомления:

- № № от 29.07.2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016г. в размере 780 руб. 00 коп.;

- № № от 02.07.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017г. в размере 780 руб. 00 коп.; 

- № № от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018г. в размере 780 руб. 00 коп.;

- № № от 28.06.2019г. об уплате транспортного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019г. в размере 780 руб. 00 коп.. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог не уплатил. 

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налогов, в соответствии со ст.ст.45, 69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требования:

- № № от 14.02.2017г. об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 27.03.2017г. в размере 780 руб. 00 коп. и пени за 2015 год в срок до 27.03.2017г. в размере 19 руб. 24 коп., 

- № № от 07.02.2018г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 20.03.2018г. в размере 780 руб. 00 коп. и пени за 2016 год в срок до 20.03.2018г. в размере 13 руб. 71 коп., 

- № № от 06.02.2019г. об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 19.03.2019г. в размере 780 руб. 00 коп. и пени за 2017 год в срок до 19.03.2019г. в размере 12 руб. 82 коп., 

- № № от 27.06.2019г. об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в срок до 04.09.2019г. в размере 405 руб. 08 коп.,

- № № от 28.01.2020г. об уплате транспортного налога за 2018 год в срок до 24.03.2020г. в размере 780 руб. 00 коп. и пени за 2018 год в срок до 24.03.2020г. в размере 9 руб. 19 коп..

Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако указанные платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили, что подтверждается и карточкой расчётов с бюджетом по транспортному налога за 2015-2018 года.

Указанные налоговым органом суммы недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 годы проверены судом и являются достоверными, соответствующими установленным в 2015-2018 годах налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 годы составила 3120 рублей 00 копеек, которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога в размере 780 руб. за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, с 02.12.2016 по 13.02.2017, с 02.12.2017 по 06.02.2018, с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 27.01.2020 налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил 19 руб. 24 коп., 13 руб. 71 коп., 12 руб. 82 коп., 9 руб. 19 коп. соответственно. Судом был проверен расчет пени по имевшимся суммам недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем, сумма пени в размере 54 руб. 96 коп. (19.24 + 13.71 +12.82 + 9.19) по транспортному налогу за 2015-2018 годы подлежит взысканию с ФИО1. 

В связи с непогашением задолженности по транспортному налогу за периоды 2015-2017 года, а также оплата задолженности по транспортному налогу за 2014 год, только 25.10.2016, то административному ответчику были начислены пеня за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, с 01.12.2015 по 24.10.2016, с 14.02.2017 по 26.06.2019, 07.02.2018 по 26.06.2019, с 06.02.2019 по 26.06.2019, на общую сумму 405 руб. 08 коп..

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила 3580 руб. 04 коп. (3120+54,96+405,08), которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортное средство в 2014-2018 годах, которое за ним зарегистрировано, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования; 

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанное в иске транспортное средство не является объектом налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил. 

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено, срок исполнения требования об уплате недоимки за 2018 год со дня превышения общей суммы 3000 руб. в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, истек 24.03.2020г. и с указанной даты в силу п.2 ст.48 НК РФ, подлежит исчислению 6-ти месячный срок обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 19.10.2020, судебный приказ от 28 сентября 2020 года по заявлению налогового органа от 24.09.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015-2018 годы отменен, что указывает о соблюдении налоговым органом 6-ти месячного срока обращения в суд за судебным приказом, до 24.09.2020 года. 

Таким образом, административный иск подан налоговым органом 09.03.2021, в адрес ответчика направлен 15.02.2021 года, в пределах 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа (с 19.10.2020 по 19.04.2021), в соответствии с п.2-3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, соответственно срок обращения за взысканием недоимки административным истцом не пропущен. 

Исходя из вышеизложенного и учитывая, что со стороны ФИО1 не было представлено подтверждений выполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2018 годы, суд приходит к выводу о том, что имеются все основания для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2015-2018 годы. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением административного иска, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом положении п.2 ст.61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования «Велижский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

1. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить. 

2. Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 3120 (три тысячи сто двадцать) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 460 (четыреста шестьдесят) рублей 04 копеек, а всего на общую сумму 3580 (три тысячи пятьсот восемьдесят) рублей 04 копейки.

3. Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу в окончательной форме принято 23 июня 2021 года.

Председательствующий: подпись А.В. Романов