Дело № 2а-1843/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нижнекамск 04 июня 2024 года

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Р.И. Гиззатуллина, при секретаре судебного заседания К.Д. Ксенофонтовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа, и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа, и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 25.05.2006 по 19.06.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам: страховые взносы обязательного медицинского страхования в размере 2741 рубль 56 копеек за 2018 год; страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 12461 рубль 40 копеек за 2018 год.

18.08.2017 ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за 2014-2016 годы с нарушением срока. Налоговым органом проведены камеральные проверки представленных налоговых деклараций, по результатам которых вынесены решения ..., 119, 120 от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 300 рублей. Обязанность по уплате штрафа не исполнена.

За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: ... ..., площадь 56,6 кв.м., дата регистрации права ...;

- жилой дом по адресу: ... кадастровый ..., площадь 42,5 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 3377 кв.м., дата регистрации права .... 

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в бюджет своевременно не выполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам: по налогу на имущество физических лиц в размере 2193 рублей за 2019-2021 годы, по земельному налогу в размере 1755 рублей за 2019-2021 годы. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование об уплате задолженности №2072 по состоянию на 27.06.2023. Срок добровольной уплаты до 26.07.2023 истек. Определением мирового судьи судебного участка №12 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 08.12.2023 отказано в вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве. В этой связи, просит взыскать с административного ответчика задолженность по названным налогам и страховым взносам, штрафу; пени в размере 18818 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статей 357, 388, 400 НК РФ, физические лица являются плательщиками имущественных налогов, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 с 25.05.2006 по 19.06.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам: страховые взносы обязательного медицинского страхования в размере 2741 рубль 56 копеек за 2018 год; страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 12461 рубль 40 копеек за 2018 год.

... ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за 2014-2016 годы с нарушением срока. Налоговым органом проведены камеральные проверки представленных налоговых деклараций, по результатам которых вынесены решения №118, 119, 120 от 19.01.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 300 рублей. Обязанность по уплате штрафа не исполнена.

За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 56,6 кв.м., дата регистрации права ...;

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 42,5 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 3377 кв.м., дата регистрации права .... 

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в бюджет своевременно не выполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам: по налогу на имущество физических лиц в размере 2193 рублей за 2019-2021 годы, по земельному налогу в размере 1755 рублей за 2019-2021 годы. 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование об уплате задолженности №2072 по состоянию на 27.06.2023. Срок добровольной уплаты до 26.07.2023 истек. Определением мирового судьи судебного участка №12 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 08.12.2023 отказано в вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. С административным иском в суд налоговый орган обратился 25.01.2024, в установленный шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Между тем, требование №2072 в части страховых взносов обязательного медицинского страхования в размере 2741 рубль 56 копеек за 2018 год; страховых взносов обязательного пенсионного страхования в размере 12461 рубль 40 копеек за 2018 год, штрафа в размере 300 рублей за 2014-2016 годы, выставлено 27.06.2023 с нарушением срока, установленного статьей 70 НК РФ, поскольку задолженность образовалась в 2019 году.

Названные обстоятельства являются основанием для оставления административного иска, в части указанных требований, без удовлетворения. 

В остальной части до настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в полном объеме не погашена, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих обратное, суду не представлено. Расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств, дают суду основания для удовлетворения требований к В ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2193 рубля за 2019-2021 годы (890+9..., 489+9..., 538+9...); по земельному налогу в размере 1755 рублей за 2019-2021 годы (58..., 58..., 58...).

Кроме того, в силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Требования административного иска о взыскании задолженности по пени в размере 18818 рублей 54 копейки, основанные на доводах о том, что обязанность по уплате налога в бюджет своевременно административный ответчик не выполнил, что повлекло начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в указанном размере, суд находит подлежащими оставлению без удовлетворения.

Так, согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В данном случае, имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе расчет пени, не позволяют определить, за неуплату какого налога или взноса они рассчитаны, когда была взыскана указанная задолженность, и когда уплачена административным ответчиком. 

Отсутствие в материалах административного дела доказательств уплаты административным ответчиком либо взыскания с него в судебном порядке налоговой задолженности, на основании которой были исчислены пени, является основанием для оставления требований о взыскании пени без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... пользу Межрайонной ИФНС России ... по Республике Татарстан задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2193 рубля за 2019-2021 годы; по земельному налогу в размере 1755 рублей за 2019-2021 годы. Всего в размере 3948 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

В части взыскания задолженности по страховым взносам обязательного медицинского страхования в размере 2741 рубль 56 копеек за 2018 год; страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере 12461 рубль 40 копеек за 2018 год, штрафу в размере 300 рублей за 2014-2016 годы, пени в размере 18818 рублей 54 копейки, административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан.

Судья Р.И. Гиззатуллин

Мотивированный текст решения изготовлен 19 июня 2024 года.