РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-301/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога. Мировым судьёй были вынесены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика недоимки, которые отменены в связи с возражениями должника. 

На основании определения суда от 

<

дата> административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год и о взыскании транспортного и земельного налога за 2022 год объединены в одно производство.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год в размере 30348,23 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 30570 руб., земельный налог за 2022 год в размере 8 руб.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании 

<

дата> возражал против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на отсутствие у него обязанности по оплате обязательных платежей в связи с отчуждением транспортных средств.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, а также ФИО1 является сособственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение от 24 марта 2015 года N 541-О).

Выбытие транспортного средства из пользования гражданина само по себе, без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе, не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Вопреки доводам административного ответчика о переходе права собственности на спорные транспортные средства иному лицу и отсутствия у него обязанности по уплате транспортного налога, в данном случае юридически значимым является факт регистрации транспортных средств (объекта налогообложения) за налогоплательщиком, что в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет обязанность по уплате налога.

Соответствующие сведения о регистрации транспортных средств именно на имя ФИО1 проверены судом путем направления запроса в УМВД по г. Нижневартовску.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя административного ответчика были сформированы налоговые уведомления:

от 01.09.2021 № 14709253 с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере сумме 30348,23 руб.;

от 15.08.2023 № 101018825 с расчетом транспортного налога за 2022 год в сумме 30570 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 8 руб.

Материалами дела подтверждается, что уведомление от 15.08.2023 № 101018825 было направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», уведомление от 01.09.2020 №53018431 было направлено административному ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром от 27.09.2021 №253.

По состоянию на 17.12.2021 налоговым органом было сформировано требование №80891 об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2020 год в размере 30348,23 руб. Срок исполнения требования установлен до 03.02.2022.

Требование направлено налогоплательщику 23.12.2021 посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №).

По состоянию на 25.05.2023 налоговым органом было сформировано требование №477 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу в размере 145 232,23 и пени в размере 24340,99 руб. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023.

Требование направлено налогоплательщику 25.05.2023 посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требований от 17.12.2021 №80891, от 25.05.2023 №477, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

10.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 30348,23 руб. 

26.12.2023 на основании определения мирового судьи судебный приказ № был отменен в связи с поступлением возражений должника.

27.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района г.о.з. Нижневартовска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности за 2022 год в размере 30578 руб. 

02.08.2024 на основании определения мирового судьи судебный приказ № был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд 

<

дата>, с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд 

<

дата>, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебных приказов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик с 27.10.2022 года по 27.04.2023 года принимал участие в специальной военной операции в составе ЧВК «Вагнер».

Согласно статье 4 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», от уплаты налога за автомобили легковые независимо от мощности двигателя, мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности двигателя, снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно, моторные лодки с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно в размере 100 процентов от суммы налога освобождены граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, а также участники специальной военной операции.

Установленная настоящим пунктом налоговая льгота применяется за налоговые периоды, в течение которых гражданин был привлечен к участию в специальной военной операции, независимо от срока такого участия в течение налогового периода.

Согласно статье 2 Закона ХМАО - Югры от 24.11.2022 №135-оз данные положения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Таким образом, участие в ходе специальной военной операции освобождает административного ответчика от исполнения обязанности по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 2010 руб., начисленного на легковой автомобиль 

<

данные изъяты>

Поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2020 год в размере 30348,23 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 28560 руб., начисленного на грузовой автомобиль, земельного налога за 2022 год в размере 8 руб., административным ответчиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с налогоплательщика указанной налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, принимая во внимание даты обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд (о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд 07.06.2024 года, о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год - 30.10.2024), с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2020 год в размере 30348 руб. 23 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 28560 руб., земельный налог за 2022 год в размере 8 руб., всего 58 916 руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-301/2025