Дело №2а-1156/2021

УИД 32RS0003-01-2021-001140-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 15 июня 2021 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Копыловой О.В.,

при секретаре Меркушиной Л.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №5 по Брянской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Брянской области. В период с 02.09.2019 г. по 02.12.2019 г. налоговым органом в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Согласно полученным сведениям из Управления Росреестра по Брянской области ФИО2 было продано недвижимое имущество, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п.п.3, 4 ст. 217.1 НК РФ, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, по состоянию на 01.01.2017 г. 70% от кадастровой стоимости участка составляет 346 855,43 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, по состоянию на 01.01.2017 г. 70% от кадастровой стоимости участка составляет 407 323,15 руб.; помещение магазина с кадастровым номером №, по состоянию на 01.01.2017 г. 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества составляет 1 738 242,37 руб. По данным налогоплательщика сумма налога составляла только 6500, 00 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2017 г., по сроку уплаты 16.07.2018 г. была занижена на 193472,00 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства, а так же на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 69, 75, 112, 114, 210, 217.1, 220, 228 НК РФ, ст.ст.286, 287, 291 КАС РФ, истец просил взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 230138,08 руб., а именно: налог на доходы физических лиц в сумме 193472,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 26992,58 руб.; штраф в сумме 9673,50 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №5 по Брянской области ФИО1 поддержала требования административного иска в полном объеме, указав, что суммы налога на доходы физических лиц в размере 193472,00 руб., а так же пени и штрафа были исчислены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных требований административного иска, указав, что ее доход от продажи недвижимого имущества за 2017 год составил 210000,00 руб., при этом истец в обоснование заявленных требований указывает доход в размере 2492420,95 руб., который она не получала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Аналогичные положения закреплены в п.2 ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом. 

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, МИФНС России №5 по Брянской области обратилась 16.11.2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, установленного до 25.05.2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 16.11.2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 230138,08 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

В суд административный истец обратился 18.03.2021 года (согласно штампа на конверте), т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.п.2, 3 вышеуказанной статьи, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.п.1, 6 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Пунктом 3 ст.217.1 НК РФ установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным Кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).

При этом, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п.5 ст.217.1 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Как следует из материалов дела, в МИФНС России № 5 по Брянской области на налоговом учете состоит ФИО2

В период с 02.09.2019 г. по 02.12.2019 г. налоговым органом в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Из материалов дела следует и не отрицалось сторонами, что ФИО2 было продано недвижимое имущество, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п.п.3, 4 ст. 217.1 НК РФ, а именно:

1) Земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 16.02.2016 г., дата прекращения права собственности 21.11.2017 г. Сумма дохода, полученная ФИО2 по договору купли-продажи №б/н от 09.11.2017 г. земельного участка, составляет 50 000 рублей. По состоянию на 01.01.2017 г. кадастровая стоимость земельного участка составляет 495 507,75 руб., 70% от кадастровой стоимости участка составляет 346 855,43 руб.

2) Земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 16.02.2016 г., дата прекращения права собственности 21.11.2017 г. Сумма дохода, полученная ФИО2 по договору купли-продажи №б/н от 09.11.2017 г. земельного участка составляет 50 000 рублей. По состоянию на 01.01.2017 г. кадастровая стоимость участка составляет 581 890, 21 руб., 70% от кадастровой стоимости участка составляет 407 323,15 руб.;

3) Помещение магазина с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 16.02.2016 г., дата прекращения права собственности 21.11.2017 г. Сумма дохода, полученная ФИО2 по договору купли-продажи №б/н от 09.11.2017 г. от продажи помещения магазина, составляет 250 000 рублей. По состоянию на 01.01.2017 г. кадастровая стоимость магазина составляет 2 483 203,39 руб., 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества составляет 1 738 242,37 руб. 

Кадастровая стоимость объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером № в размере 495 507,75 руб., помещение магазина с кадастровым номером № в размере 2 483 203,39 руб., подтверждается решением Брянского областного суда от 14.06.2019 г. по делу №За-643/2019.

Кроме того, в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи имущества (земельного участка), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом, но не превышающем в целом 1 000 000 руб., и на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (гаражи, магазины, нежилые помещения) в размере 250 000 руб.

Учитывая вышеизложенные нормы права и обстоятельства дела, при которых сумма налогового вычета от продажи земельных участков составила 754 178,58 руб. (346855,43 + 407323,15); сумма налогового вычета от продажи здания магазина составила 250 000 руб.; общая сумма вычета составила 1 004 178,58 руб. (754 178, 58 + 250 000); сумма дохода от сдачи имущества в аренду составила 50 000 руб.; сумма дохода от продажи имущества составила 2 492 420,95 руб. (346855,43 + 407323,15 + 1738242,37); налоговая база составила 1 538 242,37 руб. (2 492 420,95 - 1 004 178,58 + 50000), суд находит обоснованным предоставленный административным истцом расчет сумма налога, подлежащего уплате ответчиком в бюджет в размере 199972,00 руб. ((2 492 420,95+50 000) - 1 004 178,58 * 13%).

Поскольку по данным налогоплательщика ФИО2 сумма налога к уплате составила 6 500 руб., требования МИФНС России №5 по Брянской области о взыскании с ФИО2 доначисленного налога на доходы физических лиц в размере 193472,00 руб. (199972,00 – 6500) суд признает подлежащими удовлетворению.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты налога за 2017 год не позднее 16.07.2018 г.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты НДФЛ за 2017 год административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем, ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня по НДФЛ в сумме 26 992, 58 руб.

Как следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки заместителем руководителя Инспекции было вынесено решение от 11.02.2020 г. №584 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Не согласившись с решением Инспекции от 11.02.2020 г. №584, ФИО2 обратилась с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области о несогласии с доначислением НДФЛ, начислением пени и привлечением ее к налоговой ответственности.

Решением УФНС России по Брянской области от 16.04.2020 г. №2.15-О8/05873@ апелляционная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

В судебном порядке налогоплательщиком решение от 11.02.2020 г. №584 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для включения сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 193472,00 руб., пени в размере 26992,58 руб., штрафа в размере 9673,50 руб., в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым обязал должника уплатить задолженность в срок не позднее 25.05 2020 г., данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом и получено 12.05.2020 года, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. 

При этом, административным истцом были учтены положения ст.112 НК РФ, в том числе о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем было принято решение об уменьшении штрафной санкции в 4 раза, которая составила (193472 х 20% /4) =9673,50 руб.

При указанных обстоятельствах, произведенный МИФНС России №5 по Брянской области расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 230138,08 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 193472,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 26992,58 руб.; штраф в сумме 9673,50 руб., суд признает верным, доказательств оплаты данной задолженности административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с положением о МИФНС России №5 по Брянской области, утвержденным приказом УФНС России по Брянской области от 14 апреля 2017 года №2.14-03/143@, инспекция осуществляет свои полномочия, в том числе, на территории Брянского района Брянской области.

При таких обстоятельствах заявленные МИФНС России №5 по Брянской области требования о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО2 об исчислении размера налога на доходы физических лиц исходя из ее дохода в 2017 г. от продажи недвижимого имущества, указанного в договорах купли – продажи, всего, в размере 210000,00 руб., основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 5 501,38 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 230138,08 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 193472,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 26992,58 руб.; штраф в сумме 9673,50 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5501,38 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Копылова

Мотивированное решение составлено 16.06.2021 г.