УИД:22RS0065-01-2024-009972-72

Дело №2а-6226/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество: за 2018 год в размере 2765 руб., за 2019 год в размере 2834 руб., за 2020 год в размере 2929 руб., за 2021 год в размере 3024 руб., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2016 год в размере 195 руб., пени 2046,56 руб., в общей сумме 13793,56 руб.

В обоснование иска указано, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества - квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество составила: за 2018 год - 2765 руб., за 2019 год - 2834 руб., за 2020 год - 2929 руб., за 2021 год - 3024 руб.

Кроме того, налоговым агентом АО «Алтай» в отношении ответчика предоставлены сведения о доходах за 2016 год по справке 2-НДФЛ от 24.01.2017 №187, согласна которой, общая сумма дохода составила 1500 руб.

Согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год составила 195 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 24.07.2023 №107535, направленное налогоплательщику через Личный кабинет. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 1998,87 руб., из них:

- 1928,35 руб. на налог на имущество;

- 14,21 руб. земельный налог;

- 56,31 руб. по налогу на НДФЛ.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 начислены пени в размере 1424,10 руб.

Налоговым органом на основании решений о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 27.06.2024 №19100, от 06.08.2024 №36302, от 07.08.2024 №37948, от 15.08.2024 №40581 произведено списание задолженности по виду платежа «пеня» в общей сумме 1421,41 руб. 

Таким образом, задолженность по заявлению от 20.11.2023 по виду платежа «пеня» составляет 2046,56 руб. 

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-8286/2023.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено 21.03.2024 определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила в материалы дела отзыв, согласно которого, просила в удовлетворении требований иска отказать ввиду пропуска срока. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела №2а-8286/2023 мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании налогов и соответствующих пени 14.12.2023, при этом срок по требованию №107535 от 24.07.2023 не истек, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 21.03.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 19.09.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НКРФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2018 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 553077 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2765 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 2765 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2019 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 566894 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2834 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 2834 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1102973 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду)= 2929 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 2929 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1102973 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)= 3024 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 3024 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Как установлено материалами дела, налоговым агентом АО «Алтай» в отношении ответчика предоставлены сведения о доходах за 2016 год по справке 2-НДФЛ от 24.01.2017 №187, согласна которой, общая сумма дохода составила 1500 руб. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год составила 195 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год 195 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок указанного налога, инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от 20.12.2018 №37115 сроком исполнения до 28.01.2019 об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 195 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 1117 руб. В связи с неуплатой задолженности, в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органном направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа от 09.04.2019 №19632, определением от 23.11.2019 №9а-789/2019 мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула отказано в принятии заявлении.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 24.07.2023 №107535, об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 195 руб., земельного налога в размере 45 руб., налога на имущество в размере 14213 руб., пени 2735,75 руб.

По смыслу приведенных норм в требование №107535 по состоянию на 24.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Из ответа административного истца от 03.12.2024 усматривается, что по требованию 20.12.2018 №37115 со сроком исполнения до 28.01.2019, определением от 23.11.2019 №9а-789/2019 мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула отказано в принятии заявлении.

Таким образом, требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 (требование от 24.07.2023 №107535) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (требование от 20.12.2018 №37115).

Вместе с тем задолженность по данным требованиям включена инспекцией в требование от 24.07.2023 №107535 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, поскольку срок обращения к мировому судье по требованию составлял: по требованию 20.12.2018 №37115 со сроком исполнения до 28.01.2019 до 28.07.2019 включительно.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 срок исполнения требований от 20.12.2018 №37115 истек, тем самым задолженность необоснованно включена в требование от 24.07.2023 №107535.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания заявленной задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 195 руб., поскольку доказательств принятия мер взыскания указанной задолженности по требованию от 20.12.2018 №37115 в установленные законом сроки истцом не представлено и суд отказывает в удовлетворении административных требований в указанной части.

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным постановлениям Правительства, включение задолженности недоимки и пени за 2016 год в требование от 24.07.2023 явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности 2016 года. 

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени по указанным налогам, в связи с чем в указанной части исковые требования подлежат оставлению судом без удовлетворения.

Из ответа налогового органа на запрос суда от 04.11.2024 следует, что начисление пени с 01.01.2023 по 20.11.2023 произведено в соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность по налогам на сумму 14453 руб., в том числе: 

налога на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 2661 руб.;

- за 2018 год в размере 2765 руб.;

- за 2019 год в размере 2834 руб.;

- за 2020 год в размере 2929 руб.;

- за 2021 год в размере 3024 руб.;

2) земельный налог с физических лиц:

-за 2017 год в размере 45 руб.;

3) НДФЛ

- за 2016 год в размере 195 руб.

Между тем, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2661 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 45 руб. списана налоговым органом на основании решений о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности: от 27.06.2024 №19100, от 06.08.2024 №36302.

Ввиду чего суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени по указанным налогам, в связи с чем в указанной части исковые требования подлежат оставлению судом без удовлетворения.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 (как заявлено истцом по административному иску на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), следовательно, на недоимку 11552 руб. подлежит начислению пеня согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

11552*7,5%*1/300*204 дня =589,15 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

11552*8,5%*1/300*22 дня = 72,01 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

11552*12%*1/300*34 дня = 157,11 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

11552*13%*1/300*42 дня = 210,25 руб.

За период с 30.10.2023 по 20.11.2023:

11552*15%*1/300*22 дня = 127,07 руб.

Итого на 20.11.2023 пеня составляет в общей сумме 1155,59 руб. 

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 20.11.2023 составит: 1156,74 руб. + 1155,59 =2312,33 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 20.11.2023 составит: 622,46 руб. (сумма в пределах заявленных требований) + 1155,59 =1778,05 руб., при этом в остальной части суд находит требования не подлежащими удовлетворению и отказывает в удовлетворении административного иска.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 533,20 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за 2018-2021 г.г. в размере 11552 руб., пеню за неуплату налога на имущество за 2018-2021 г.г. в размере 1778,05 руб., в общей сумме 13330,05 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 533,20 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2025