Дело № 2-2909/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.10.2020 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Колосковой О.Р., 

с участием старшего помощника прокурора г. Шахты Кулинич Н.Ю., 

при секретаре Ворониной М.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора г.Шахты, действующего в интересах Российской Федерации к ФИО1, 3-е лицо МИФНС России № о возмещении ущерба причиненного преступлением, 

УСТАНОВИЛ:

Прокурор г. Шахты, действующий в интересах Российской Федерации обратился в Шахтинский городской суд с исковым заявлением к ФИО1, 3-е лицо МИФНС России № о возмещении ущерба причиненного преступлением, ссылаясь на то, что приговором Шахтинского городского суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 осужден по ч.1 ст. 198 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 10 000 рублей.

В судебном заседании государственным обвинителем заявлен иск о возмещении ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации, о возмещении суммы неуплаченного налога. При вынесении приговора суд пришел к выводу о том, что за прокурором признано право на обращение в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ за №, состоящий с ДД.ММ.ГГГГ по месту своего нахождения - 

<

адрес>, на налоговом учете в МИФНС № России по 

<

адрес> с №, уклонился в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от уплаты налогов в крупном размере, а именно налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 2 932 538 рублей, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, подпунктами 1 и 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1, является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги в соответствии с формой налогообложения, вести в установленном законом порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В перечне видов экономической деятельности у ИП ФИО1 заявлен основной вид деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). ИП ФИО1 применяет общую систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком НДС и предоставлял в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 408 738 рублей.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 408 738 рублей.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 526 700 рублей. В указанной налоговой декларации отражена общая сумма НДС, подлежащая к уплате за 4 квартал 2018 года в размере 4 459 238 рублей, и заявлен вычет по НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг в сумме 2 932 538 рублей. В книге покупок (раздел 8 декларации по НДС) отражены счета-фактуры на сумму НДС 2 932 538 рублей по контрагенту АО «ТД Терморос» ИНН 

<

***>.

Между ИП ФИО1 и АО «ТД Терморос» взаимоотношения по приобретению товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации отсутствовали.

Таким образом, ИП ФИО1 неправомерно заявил налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур АО «ТД Терморос», на общую сумму 2 932 538 рублей.

В соответствии со ст. 174 НК РФ ИП ФИО1 обязан предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, согласно ст. 163 НК РФ, является квартал, и уплатить НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, по итогу налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнение работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1, достоверно зная требования указанных норм налогового законодательства Российской Федерации, а также об отсутствии каких-либо взаимоотношений по приобретению товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации с АО «ТД Терморос», действуя из корыстных побуждений с умыслом на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, которую в последующем представил через ТКС в МИФНС № России по Ростовской области, где в нарушении ст.ст. 146, 167, 170, 171, 172, 174 НК РФ неправомерно заявил вычет по НДС в сумме 2 932 538 рублей, тем самым уклонившись от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 932 538 рублей, в том числе по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 512 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 512 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 514 рублей.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1, находясь на территории г. Шахты Ростовской области, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 932 538 рублей, что является крупным размером, поскольку превышает 2 700 000 рублей, а также превышает 900 тысяч рублей, при этом доля неуплаченных налогов составляет 65,69 % (превышает 10 %).

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Российской Федерации 2 932 538 рублей в качестве возмещения причиненного ущерба.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела в суд не представил, судебная повестка вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ от получения судебной корреспонденции, поскольку в судебные заседания, ответчик не являлся.

В силу ч. 2 ст. 117 ГПК РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Дело в отсутствие не явившегося ответчика рассмотрено в порядке ст. 167 ГПК РФ. 

Старший помощник прокурора г. Шахты Кулинич Н.Ю. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. 

Выслушав старшего помощника прокурора, изучив материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законным интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НКРФ.

В соответствии п. 1, 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи либо для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НКРФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп.5, 5.1,6 ст. 169 НКРФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (бюджетные фонды) налогов. На основании пунктов 3 и 5 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим НК РФ на налогового агента.

В нарушение требований ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ответчиком не исполнена. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Судом установлено, что приговором Шахтинского городского суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 осужден по ч.1 ст. 198 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 10 000 рублей. За прокурором признано право на удовлетворение иска в порядке гражданского судопроизводства (л.д. – 17-19).

Приговором установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Ростовской области с ДД.ММ.ГГГГ за №, состоящий с ДД.ММ.ГГГГ по месту своего нахождения - 

<

адрес>, на налоговом учете в МИФНС № России по Ростовской области с ИНН №, уклонился в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от уплаты налогов в крупном размере, а именно налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 2 932 538 рублей, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, подпунктами 1 и 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1, является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги в соответствии с формой налогообложения, вести в установленном законом порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В перечне видов экономической деятельности у ИП ФИО1 заявлен основной вид деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). ИП ФИО1 применяет общую систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком НДС и предоставлял в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 408 738 рублей.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 408 738 рублей.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по Ростовской области представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (регистрационный №), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 526 700 рублей. В указанной налоговой декларации отражена общая сумма НДС, подлежащая к уплате за 4 квартал 2018 года в размере 4 459 238 рублей, и заявлен вычет по НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг в сумме 2 932 538 рублей. В книге покупок (раздел 8 декларации по НДС) отражены счета-фактуры на сумму НДС 2 932 538 рублей по контрагенту АО «ТД Терморос» ИНН 

<

***>.

Между ИП ФИО1 и АО «ТД Терморос» взаимоотношения по приобретению товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации отсутствовали.

Таким образом, ИП ФИО1 неправомерно заявил налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур АО «ТД Терморос», на общую сумму 2 932 538 рублей.

В соответствии со ст. 174 НК РФ ИП ФИО1 обязан предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, согласно ст. 163 НК РФ, является квартал, и уплатить НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, по итогу налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнение работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1, достоверно зная требования указанных норм налогового законодательства Российской Федерации, а также об отсутствии каких-либо взаимоотношений по приобретению товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации с АО «ТД Терморос», действуя из корыстных побуждений с умыслом на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, которую в последующем представил через ТКС в МИФНС № России по Ростовской области, где в нарушении ст.ст. 146, 167, 170, 171, 172, 174 НК РФ неправомерно заявил вычет по НДС в сумме 2 932 538 рублей, тем самым уклонившись от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 932 538 рублей, в том числе по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 512 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 512 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 977 514 рублей.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1, находясь на территории г. Шахты Ростовской области, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 932 538 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Таким образом, лицо, причинившее вред и последствия такого вреда не доказываются в рамках рассмотрения настоящего спора.

Согласно ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии с частью 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Таким образом, совершение ФИО1 преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, связано исключительно с преступным умыслом и повлекло за собой причинение ущерба бюджету в сумме 2932538 рублей.

Судом установлено, что исполнительное производство в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № по РО, возбужденное на основании исполнительного документа: акта МИФНС № от 18.03.2020г. № о взыскании налогов и сборов окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», что подтверждается копиями исполнительного производства (л.д. 43-70) и ответом МИФНС № по РО (л.д. – 72).

Таким образом, все меры по принудительному взысканию недоимки предприняты МИФНС № по РО в порядке налогового и гражданского законодательства. Взыскание недоимки по налогу в указанном порядке невозможно.

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен ответчиком и подлежит возмещению им, как физическим лицом.

Учитывая вышеизложенное, суд считает исковые требования прокурора г. Шахты обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, при подаче иска взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Учитывая, что судом исковые требования удовлетворены полностью, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 22862,69 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного преступлением в размере 2 932 538 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 22862,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) О.Р. Колоскова

Копия верна

Судья: О.Р. Колоскова