РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 13 декабря 2024 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шеходановой О.К.,

при секретаре Кваст Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в Минусинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 143 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.12.2023 в размере 21 72,38 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.112 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога в размере 4 707,70 руб. и налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в сумме 69 156,07 руб., а всего сумму в размере 95079,15 руб. 

Свои требования мотивировав тем, что ФИО1, согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2013 по 11.03.2022. В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признается налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость. 22.10.2021 ответчик предоставила по телекоммуникационным каналам связи в налоговой орган первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2021 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации составила 00,00 руб. 

В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у ИП ФИО1 открыты в ПАО Сбербанк расчетные счета, при анализе выписок по операциям в период с 01.07.2021 по 30.09.2021 за 3 квартал 2021 года установлено поступление денежных средств на эти счета в сумме 564 922,51 руб. В результате анализа документов и выписок, представленных ПАО Сбербанк было установлено не отражение налоговой базы по НДС за 3 квартал 2021 года ИП ФИО1 в общей сумме 470 769 руб. и не исчисление налога в размере 94 154 руб., в том числе 25.10.2021 в размере 31 384 руб., 25.11.2021 в размере 31 384 руб., 25.12.2021 в размере 31 386 руб. Ответчиком сумма задолженности по НДС за третий квартал 2021 была частично погашена, остаток задолженности составил 69 156,07 руб. В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления, решением № 1386 от 11.05.2022 налогового органа ответчик была привлечена к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 18 830,80 руб. (94 154 х 20%). При этом, с учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа уменьшен в 4 раза до размера 4 707,70 руб. (требование № 39610), который подлежит также взысканию с ответчика. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно данных Управления федеральной регистрационной службы по 

<

адрес> поступивших в электронном виде ответчик является собственником объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес>, г. 

<

адрес> (доля в праве 2/5), в связи с чем ответчику была начислено за период владения 7/12 месяцев за 2022 год сумма налога 143 руб. Истцом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 94296865 за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанному налогу ответчиком не была уплачена.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и ответчику было направлено по почте заказным письмом требование налогового органа об уплате недоимки и пени № 322 от 16.05.2023 со сроком уплаты не позднее 20.06.2023, а также размещено через личный кабинет требования налогового органа № 39610 от 05.07.2022 со сроком исполнения до 30.08.2022 и требование № 39256 от 05.07.2022 со сроком исполнения до 30.08.2022. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3,4 ст.46 НК РФ решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Копия такого решения № 381 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 направлена в адрес ответчика заказным письмом.

Поскольку совокупная обязанность по уплате вышеуказанным сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ответчиком своевременно исполнена не была на указанную задолженность были начислены пени в размере 11 652,98 руб. за период с 13.08.2023 по 05.12.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 419,40 руб., итого общая сумма задолженности по пени 21 072,38 руб.

Указанные суммы задолженности ответчик также не исполнил, в связи с чем в установленные законом сроки (ст.48 НК РФ), то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 

26.10.2022 был выдан судебный приказ по делу № 2а-0724/152/2023 о взыскании с ответчика пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам.

20.12.2023 был выдан судебный приказ по делу № 2а-0148/152/2023 о взыскании с ответчика в пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам.

05.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями указанные судебные приказы были отменены. 15.04.2024, то есть в течении шести месяцев, истец обратился с настоящим иском в Минусинский городской суд.

В судебное заседание начальник Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю ФИО2, действующий на основании приказа (л.д. 8) не явился, при предъявлении иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот). 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании статьи 153 НК РФ при определении налогооблагаемой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, порядок применения которых определен ст. 172 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с Главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период для налогоплательщиков НДС установлен как квартал. 

При получении аванса - индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком НДС, обязан определить налоговую базу исходя из суммы полученной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога и исчислить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС расчетным методом, с применением ставки 20/120 (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2013 по 11.03.2022, то есть являлась налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость. 22.10.2021 ответчик предоставила по телекоммуникационным каналам связи в налоговой орган первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2021 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации составила 00,00 руб. 

В ходе камеральной проверки налоговым органом 20.10.2021 был направлен запрос №14937 в ПАО Сбербанк, о наличии у ФИО1 открытых расчетных счетов и представлении выписки по операциям за период с 01.07.2021 по 30.09.2021.

При анализе выписки банка ПАО СБЕРБАНК выявлено, что на расчетный счет ответчика в 3 квартале 2021 года поступили денежные средства в сумме 564 922,51 руб.

В результате анализа документов, выписок, представленных ПАО Сбербанк, по материалам камеральной проверки, было подтверждено не отражение налоговой базы по НДС за 3 квартал 2021 года ИП ФИО1 в общей сумме 470 769 руб. и не исчисление налога в размере 94 154 руб., в том числе 25.10.2021 в размере 31 384 руб., 25.11.2021 в размере 31 384 руб., 25.12.2021 в размере 31 386 руб.

Ответчик произвела уплату вышеуказанных сумм налога на добавленную стоимость частично, остаток задолженности по налогу на НДС составил по сроку 25.10.2021 в размере 6 386,07 руб., 25.11.2021 - в размере 31 384,00 руб., 27.12.2021 - в размере 31 386,00 руб., то есть общая сумма задолженности составила 69 156, 07 руб. 

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления, решением № 1386 от 11.05.2022 налогового органа ответчик была привлечена к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 18 830,80 руб. (94 154 х 20%). При этом, с учетом смягчающих обстоятельств (совершения нарушения впервые, признание вины и устранения ошибок), налоговым органом размер штрафа уменьшен в 4 раза до размера 4 707,70 руб.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с 2020 года по настоящее время является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 2/5). 

В связи с указанным ответчику за 2022 год были начислены сумма налога на имущество физических лиц в размере 143 руб. Истцом уведомление об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, однако в установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанному налогу ответчиком не была уплачена, в связи с чем были начислены пени.

Поскольку ответчик своевременно не исполнил обязанность по совокупной уплате вышеуказанных сумм налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 11 652,98 руб. за период с 13.08.2023 по 05.12.2023, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС и пени по налогу на НДС в сумме 9 419,40 руб., всего общая сумма задолженности составила по пени 21 072, 38 руб. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налога, пени № 322 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023, через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, пени № 39610 от 05.07.2022 со cpoком исполнения до 30.08.2022, № 39526 от 05.07.2022 со сроком исполнения до 30.08.2022.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган в связи с неисполнением налогоплательщиком ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени, обратил взыскание на имущество ФИО1 путем вынесения решения № 381 от 08.08.2023 и налоговый орган разместил это решение в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3,4 ст.46 НК РФ информации о вступившем в законную силу судебном акте налогового органа на перечисление суммы задолженности. Копия такого решения направлена в адрес ответчика заказным письмом (л.д. 25-27). 

При этом, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 75 названного кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб..

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Поскольку ответчик обязанность о взыскании недоимки, пени и штрафа не исполнил, в связи с чем в установленные законом сроки (ст.48 НК РФ), то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 

26.10.2022 был выдан судебный приказ по делу № 2а-0724/152/2023 о взыскании с ответчика пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам.

20.12.2023 был выдан судебный приказ по делу № 2а-0148/152/2023 о взыскании с ответчика в пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам.

05.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями указанные судебные приказы были отменены. 15.04.2024, то есть в течении шести месяцев, истец обратился с настоящим иском в Минусинский городской суд.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и отсутствие возражений ответчика в части начисленных сумм недоимки, пени и штрафа, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика указанных сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными и обоснованными. 

Представленные налоговым органом суду расчёты сумм недоимки и пени проверены судом и сомнений в правильности не вызывают. 

Таким образом установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем суд считает необходимым исковые требования полностью удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 143 рубля, пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.12.2023 в размере 21 72,38 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.112 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога в размере 4 707,70 руб. и налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в сумме 69 156,07 руб., а всего сумму в размере 95079,15 руб.

В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 143 рубля, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в размере 69 156 рублей 07 копеек, пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.12.2023 в размере 21 072 рубля 38 копеек, штраф предусмотренный п.1 ст.112 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога в размере 4 707 рублей 70 копеек, а также 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины в бюджет муниципального образования г.Минусинск.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Шеходанова О.К.

Мотивированный текст решения суда составлен 17.12.2024.