Дело №2а-2390/2025, 51RS0002-01-2025-003502-93

Решение

 в окончательной форме составлено 20.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу, страховым взносам на пенсионное страхование за *** год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилась в суд с названным административным иском. В обоснование указано, что ФИО1 с *** по *** состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то за расчетный период *** г. сумма к уплате по страховым взносам составила 45842 руб. Величина дохода ФИО1 в *** г. превысила 300 000 руб. и составила 3881312,66 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей, составила 35 813,13 руб. ((3881312,66 - 300000) руб. * 1%). Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за *** гг. По результатам проведения камеральной налоговой проверки за *** г. налоговым органом вынесено решение от *** №***, за *** г. вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решения налогоплательщиком не обжалованы, вступили в законную силу. Согласно указанным решениям, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере: за *** г. - 49 858,50 руб. и за *** г. - 24 318,50 руб.; доначислен НДФЛ за *** г. - 498 585 руб., за *** г. - 243 186 руб. Сумма налога и штрафа налогоплательщиком не уплачена. В связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, а также на основании ст. 69,70 НК РФ выставлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

Поскольку задолженность по НДФЛ, штрафу, страховым взносам на пенсионное страхование за *** год, пени уплачена не была, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** по делу №***. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа. 

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год по сроку уплаты *** в размере 35 813,13 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за *** г. в размере 243 186 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за *** г. в размере 498 585 руб., пени за период с *** по *** в размере 92 102,09 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за *** г. в размере 49 858.50 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за *** г. в размере 24 318,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца. Представил справку *** от *** №***, согласно которой ФИО1 обучается по программе высшего образования на 3 курсе по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета. Просил снизить размер штрафа в связи с трудным материальным положением, вызванным тем, что административный ответчик не работает, обучается по очной форме обучения, проживает с родителями.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка *** №***, суд полагает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с *** по *** состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Величина дохода ФИО1 в *** г. превысила 300 000 руб. и составила 3 881 312,66 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей, составила 35 813,13 руб. ((3 881 312,66 - 300 000) руб. * 1%) и подлежала уплате по сроку уплаты ***. Данная сумма налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ и штрафам за *** гг., суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за *** гг. 

По результатам проведения камеральной налоговой проверки за *** г. налоговым органом вынесено решение от *** №***, за *** г. вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решения налогоплательщиком не обжалованы, вступили в законную силу.

Согласно указанным решениям, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за *** г. в размере 49 858,50 руб., за *** г. в размере 24 318,50 руб.; доначислен НДФЛ за *** г. в размере 498 585 руб., за *** г. в размере 243 186 руб.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с ***, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с ***, пеня начисляется на общую сумму недоимки по все налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на добавленную стоимость, НДФЛ налоговым органом начислены пени за период с *** по *** в размере 92 194,96 руб. Сумма пени частично уплачена в размере 92,87 руб. Таким образом, задолженность пени за указанный период составила 92 102,09 руб.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №№*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***. Требование не исполнено до настоящего времени. 

Срок направления требования налогоплательщику, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных страховых взносов, НДФЛ, НДС, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ответчика обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку задолженность по страховым взносам, налогам, штрафам, пени не была уплачена, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** по делу №***. 

*** судебный приказ отменен мировым судьей ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Доказательств оплаты задолженности по обязательным платежам суду не представлены.

Согласно ч.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, суд признает тяжелое материальное положение ФИО1, вызванное отсутствием трудоустройства, обучением в *** по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, и полагает возможным снизить размер штрафа, наложенного на основании п.1 ст.122 НК РФ за ***. до 24929,25 руб., за *** г. до 12159,25 руб., то есть в четыре раза, с учетом снижения штрафов налоговым органом в два раза.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абз.5 п.2 ст. 61.2, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета г.Мурманска в сумме 23135 руб. 49 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу, страховым взносам на пенсионное страхование за 2023 год, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год по сроку уплаты *** в размере 35 813,13 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за *** г. в размере 243 186 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за *** г. в размере 498 585 руб., пени за период с *** по *** в размере 92 102,09 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за *** г. в размере 24929,25 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за *** г. в размере 12159,25 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 23135 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина