Дело № 2а-3496/2025

43RS0001-01-2025-001686-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3496/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, {Дата изъята} года рождения, (далее - административный ответчик, ФИО1) в доход государства за счет его имущества задолженности по налогам и пени в размере 262 229,46 рублей, в том числе 10 953,75 руб. – земельный налог за 2023 год, 248 405,21 руб. – налог на имущество за 2023 год, 2 870,50 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. 

Налоговым органом административному ответчику исчислены:

- налог на имущество за 2023 год в сумме 335033,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024, направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 №14426073, налог частично погашен, остаток задолженности – 106249,01 руб.,

- земельный налог за 2023 в сумме 20780 руб. сроком уплаты до 02.12.2024, налог частично уплачен, оставшаяся сумма в размере 3109,95 руб., не уплачена до настоящего времени.

В соответствии с п.4 ст. 112, пп.3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ начислен штраф в размере 2870,50 руб., вынесено решение о привлечении за совершение налогового правонарушения от 13.11.2024 № 13043 и направлено по ТКС.

21.08.2025 в Ленинский районный суд г.Кирова от УФНС поступило письменное ходатайство об отказе от иска и прекращении производства по делу в части взыскания налога на имущество в размере 142156,20 руб. и 7843,80 руб. земельного налога.

УФНС с учетом отказа от части административного иска просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 112229,46 руб., в том числе 3109,95 – земельный налог за 2023 год; 106249,01 руб. – налог на имущество за 2023 год; 2870,50 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

В отсутствие необходимости получения судом дополнительных доказательств и иных сведений, дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику принадлежит (принадлежало) следующее недвижимое имущество, расположенное по адресу: {Адрес изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; {Адрес изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; {Адрес изъят}; {Адрес изъят}.

В соответствии со ст. 362 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество за 2023 год в сумме 335033,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; налог частично погашен, остаток составляет - 106249,01 руб., который подлежит взысканию.

По правилам ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, расположенные по адресам: {Адрес изъят} с {Дата изъята} и {Адрес изъят} с {Дата изъята}.

Положениями п. 7 ст. 396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 20780,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налог частично погашен, остаток составляет - 3109,95 руб., который правомерно заявлен налоговым органом ко взысканию.

Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлено, что ФИО1 в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения: {Номер изъят}, расположенного по адресу: {Адрес изъят}

Поскольку вышеуказанное имущество находилось в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и условия для освобождается от налогообложения установленные п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ не соблюдены, у налогоплательщика в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ возникла обязанность по исчислению НДФЛ и подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Обязанность по представлению налоговой декларации ФИО1 не исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации, в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговым органом в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (сведений) о налогоплательщике и указанных доходах.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области от {Дата изъята} о предоставлении выписок из правоустанавливающих документов по приобретению и продаже вышеуказанного объекта недвижимости.

В ответ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о содержании правоустанавливающих документов: 

от {Дата изъята} {Номер изъят}, согласно которой {Дата изъята} между П.Л.Н. и ФИО1 заключен договор дарения нежилого помещения по адресу: {Адрес изъят} (кадастровый {Номер изъят});

от {Дата изъята} {Номер изъят}, из которой следует, что между ФИО1 и Т.А.В. {Дата изъята} заключен договор о продаже нежилого помещения по адресу: 612600, {Адрес изъят}, 4 (кадастровый {Номер изъят}), цена сделки составила 2 000 000,00 руб.; расчет между сторонами произведен до подписания договора в полном объеме, в связи с чем настоящий договор имеет силу расписки.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 229 640 * 20% = 45 928 руб.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ, пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа подлежит уменьшению в 16 раз и составит 45 928/16 = 2 870,50 руб.; штраф по настоящее время не уплачен.

По данному начислению штрафа вынесено решение о привлечении за совершение налогового правонарушения от {Дата изъята} {Номер изъят} и направлено по ТКС, получено {Дата изъята}.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате задолженности до {Дата изъята}, которое до настоящего времени не исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ) не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п.4 ст. 46 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено решение от 29.01.2025 № 129. Тем не менее, отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку уточненное требование административного истца по уплате налогов и штрафа к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность в общем размере 112229,46 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ). 

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята} об уплате задолженности до {Дата изъята}. 

24.02.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского района г. Кирова заявление УФНС возвращено. Административное исковое заявление в Ленинский районный суд г.Кирова направлено административным истцом 13.03.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (22.01.2025 + 6 месяцев).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательства обратного, а также доказательства иного размера задолженности административным ответчиком не представлены, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4367 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 112229 (сто двенадцать тысяч двести двадцать девять) рублей 46 копеек, в том числе 106249,01 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год, 3109,95 руб. – земельный налог за 2023 год, 2870,50 руб. – штраф на основании п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4367 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 02 сентября 2025 года

Судья Н.А. Бородина