Дело № 2а-3206/2024

22RS0068-01-2024-002495-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 096 руб., за 2020 год в размере 218 руб., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 240 руб., за 2017 год в размере 3 044 руб., пени в размере 5 175,44 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей транспортных средств: легковых автомобилей «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «Ниссан 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый №; квартира по адресу: .... кадастровый №; квартира по адресу: .... кадастровый №; квартира по адресу: ...., кадастровый №; гаражи по адресу: ...., кадастровый №; квартира по адресу: ...., кадастровый №.

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю). 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик, заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, установлена налоговая ставка – 10,0, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.м. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что ФИО1 являлась владельцем следующих транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – грузовой фургон «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 94 л.с.; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легковой седан «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 89 л.с. В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2015, 2017 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортных средств составил:

-в 2015 году – 3 240 руб., из них: «

<

данные изъяты>» - 2 350 руб. (94*25/12*12), «

<

данные изъяты>» - 890 руб. (89*10/12*12);

-в 2017 году – 3 044 руб., из них: «

<

данные изъяты>» - 2 154 руб. (94*25/12*11), «

<

данные изъяты>» - 890 руб. (89*10/12*12).

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка в отношении гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений составляет свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно, равна 0,3%.

Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» и составил 1,518.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежало нежилое помещение, расположенное по адресу: ...., кадастровый №, площадью 41,2 кв.м., что также подтверждается ответом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость указанного объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 240 577,49 руб.

Таким образом, налог на имущество за 2019 год, исходя из инвентаризационной стоимости, составил 1 096 руб. ((240 577,49 х 1,518) (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12 / 12 (количество месяцев владения в году)). 

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям ФКП «Росреестра» кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 742 762 руб.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 218 руб., исходя из расчета, представленного в ответе налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда: (1 742 762 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве собственности) * 0,5 % (налоговая ставка) / 12 * 1 (количество месяцев владения) – 91,33333 * 0,2 (коэффициент) + 91,33333).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены следующие налоговые уведомления:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, направлено почтовым отправлением – акт об уничтожении;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность за 2016 год по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность за 2017 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность за 2020 год по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 17 418,40 руб., в которую вошли:

-земельный налог за 2014 год в размере 30 руб.;

-транспортный налог в сумме 9 474 руб.: за 2015 год – 3 240 руб., за 2016 год – 3 240 руб., за 2017 год – 3 044 руб., за 2018 год – 233 руб.;

-налог на имущество физических лиц в размере 2 172,89 руб.: за 2018 год – 858,89 руб., за 2019 год – 1 096 руб., за 2020 год – 218 руб.;

-пеня в размере 5 468,51 руб. 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесено определение № об отказе принятия заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно порядок и сроки взыскания с ФИО1 налога на имущество за 2019, 2020 год, а также начисленных на данные недоимки пени, налоговым органом соблюдены.

Законом Алтайского края от 3 апреля 2024 года № 20-ЗС внесены изменения в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признании безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов».

Настоящий закон в соответствии с пунктом 3 статьи 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает на территории Алтайского края дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов. А именно, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года.

Учитывая изложенные нормы, не подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 240 руб., за 2017 год в размере 3 044 руб., пени, начисленные несвоевременную уплату данных налогов, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год ввиду того, что налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки за 2018 год в судебном порядке, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год, по транспортному налогу за 2016 год, так как после взыскания земельного и транспортного налогов за 2016 год службой судебных приставов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в предусмотренный законом срок не выставлено требование об оплате пени, в связи с чем в данной части заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

С учетом изменения размера недоимки, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат перерасчету и составят 124,21 руб. на недоимку в размере 1314 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1 096 руб., за 2020 год – 218 руб.).

В связи с вышеизложенным, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 096 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,10 руб., за 2020 год в размере 218 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,02 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,21 руб., а всего 1 601,33 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 096 рублей, за 2020 год в размере 218 рублей, пени в размере 287 рублей 33 копейки, а всего 1 601 рубль 33 копейки.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.В. Церковная 

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2024 года.