Дело №2а-546/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 июня 2019 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Трошина С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

при секретаре Алдошиной Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №11 по РТ. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РТ, административным истцом произведено налогообложение транспортных средств ВАЗ-21093 и двух моторных лодок, в связи чем ФИО1 были направлены налоговые уведомления с исчисленными суммами транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годов. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в указанные налоговые периоды имел в собственности 1/8 долю в праве собственности на квартиру по адресу: РТ, 

<

адрес>, в связи чем ФИО1 были направлены соответствующие налоговые уведомления. Между тем, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по оплате налогов.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлены требования. Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. Требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3961 руб., пени в размере 67,48 руб., налог на имущество в размере 238 руб., а всего 4266,48 руб. 

В процессе рассмотрения административного дела представитель административного истца административные исковые требования уменьшил в связи с тем, что транспортное средство ВАЗ-21093 не принадлежит ФИО1 с 2004 года. С учетом уточненных исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу (за 2014, 2015, 2016 налоговые периоды) в размере 2050 руб. и пени в размере 14 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за налоговые периоды 2015, 2016 год) в размере 238 руб.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, а именно в части взыскания с него налога на имущество в размере 238 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 14 руб. 68 коп., а также взыскания задолженности по транспортному налогу за две моторные лодки за налоговые периоды 2015 и 2016 годов. Дополнил, что, по мнению административного истца, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2014 года взысканию не подлежит в связи с налоговой амнистией, которой должны быть списаны все долги по состоянию на 01.01.2015 года.

Суд, выслушав административного истца, исследовав письменные материалы административного дела №2а-546/2019, материалы административного дела №2а-299/1/2018, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником моторного судна Stingray, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 6 л.с., дата постановки на учет 03.07.2006 года, моторного судна Stingray, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 15 л.с., дата постановки на учет 05.04.2007 года, что подтверждается письмом Центра ГИМС (л.д.43), а также 1/8 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: РТ, 

<

адрес>, что подтверждается сведениям Заинского отдела Управления Росреестра по РТ (дело 2а-546/2019, л.д.36-39).

Так как указанное имущество, принадлежащее ФИО1 в соответствующие налоговые периоды на праве собственности подлежало налогообложению, налоговым органом за 2014, 2015, 2016 годы был рассчитан транспортный налог, налог на имущество, направлены налоговые уведомления № от 02.05.2015 года, № от 12.09.2016 года, № от 20.09.2017 года (дело 2а-546/2019, л.д.7, 9, 11). В ходе рассмотрения административного дела при проведении анализа информационных ресурсов по вопросу корректного исчисления транспортного налога за 2014-2016 годы, был произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2016 годы в отношении транспортного средства ВАЗ-21093 в сторону уменьшения в сумме 1911 руб. 

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, в пределах срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика выставлены требования № от 08.10.2015 года со сроком уплаты до 23.11.2015 года, № от 06.02.2017 года со сроком уплаты до 10.03.2017 года, № от 23.04.2018 года со сроком уплаты до 25.05.2018 года (дело 2а-546/2019, л.д.12, 13, 18). 

Согласно предоставленному с заявлением об уменьшении требований уточненному расчету, пени по транспортному налогу составляют 14 руб. 68 коп. 

Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год не подлежит взысканию с ФИО1 в связи с налоговой амнистией, в соответствии с которой подлежит списанию налоговая задолженность на 01.01.2015 год, является несостоятельным по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с ч.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона N 436-ФЗ, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год по состоянию на 01.01.2015 год у ФИО1 отсутствовала, поскольку ФИО1 был обязан уплатить транспортный налог за 2014 год в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.10.2015 года. Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2014 год не может быть признана безнадежной к взысканию и положения ч.1 ст.12 Федерального закона №438-ФЗ от 28.12.2017 года не распространяются на возникшую после 01.10.2015 года недоимку по транспортному налогу за 2014 год. 

Поэтому с ФИО1 подлежит ко взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 2050 руб., в том числе и за 2014 год в размере 1050 руб.) и пени, начисленные на эту недоимку в размере 14 руб. 68 коп. Представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени в указанных размерах проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ, административным ответчиком предметно не оспорен.

Срок обращения в суд о взыскании налогов и пени с ФИО1 административным истцом не пропущен. Требование № от 23.04.2018 года об уплате недоимки по налогам было выставлено в пределах срока, установленного п.1 ст.70 НК РФ, должнику установлен срок уплаты недоимки до 25.05.2018 года (л.д.13). 

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило мировому судье судебного участка №1 по Заинскому судебному району РТ в пределах шестимесячного срока (15.10.2018 года) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (дело 2а-299/1/2018, л.д.2-3). 19.10.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени (дело 2а-299/1/2018, л.д.18). В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом (дело 2а-299/1/2018, л.д.21), мировым судьей судебный приказ от 19.10.2018 года был отменен определением от 08.11.2018 года (дело 2а-299/1/2018, л.д.27).

После этого, 30.04.2018 года МРИ ФНС №11 по РТ в установленный законом шестимесячный срок обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (дело 2а-546/2018, л.д.4-5, 24). 

Таким образом, требования МРИ ФНС №11 по РТ в части взыскания за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годы задолженности по транспортному налогу в сумме 2050 руб. и пени в сумме 14,68 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговые периоды 2015-2016 год в размере 238 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит ко взысканию государственная пошлина в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 2302 (две тысячи триста два) рубля 68 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годов в размере 2050 (две тысячи пятьдесят) рублей, пени по транспортному налогу в размере 14 (четырнадцать) рублей 68 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговые периоды 2015, 2016 годов в размере 238 (двести тридцать восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Заинского муниципального района в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение составлено 22 июня 2019 года.

Судья С.А. Трошин