Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Сидоровой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1285/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год. 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 03.11.2023 года. 

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 08.11.2024 года.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607009:368 включено в Перечень на 2024 год под пунктом 1657, в Перечень на 2025 год – под пунктом 1431.

ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать недействующими Перечни на 2024-2025 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368.

Требования обоснованы тем, что нежилое помещение не подпадает под критерии ст.378.2 НК РФ, включение его в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы. 

Представитель административного истца ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области Самары, привлеченная в качестве заинтересованного лица Администрация г.о. Самары не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых указало, что нежилое помещение расположено в многоквартирном жилом доме с кадастровым номером 63:01:0817001:586. Поскольку нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирных жилых домов используются под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, министерство включило спорный объект в Перечни исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным пп.2 п.1 ст.378.2 НК РФ.

. 

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего административный иск подлежащим удовлетворению, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607009:368 площадью 53,7 кв. м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, р-н Октябрьский, проспект Ленина, д. 7. Нежилое помещение № 49.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение – нежилое, наименование – нежилое помещение.

Согласно представленному административным истцом техническому паспорту, выполненному Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на 7 июня 2005 года, в помещении(квартире) по адресу: 

<

...>, литер Б2, помещение 49, на площади 53,5 кв. м расположены коридор, ванная, кухня, жилые, лоджии.

В 2015 году произведена перепланировка помещения с демонтажом ограждения лоджии и помещения поз 6, устройством дверного проема с непосредственным выходом на улицу в помещении поз 6, демонтажом дверного блока в помещении поз.1, демонтажом существующих ненесущих перегородок между помещениями поз 2,3,4, устройством новых ненесущих перегородок с установкой дверных проемов между вновь проектируемыми помещениями, что подтверждается заключением ООО «Алюм-Сервис-Проект».

На запрос суда о предоставлении технической документации на нежилое помещение, ПППК Роскадастр по Самарской области сообщил, что в архивном фонде имеется инвентарное дело по адресу: 

<

...>, в составе которого имеется объект недвижимости-квартира № 49 общей площадью 49,3 кв.м, площадь с учетом прочей 53,5 кв.м). Информация о нежилом помещении площадью 53,7 кв.м в материалах инвентарного дела не содержится, технический план нежилого помещения филиалом не изготавливался.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0607009:368 расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:01: 0817001:586.

Здание многоквартирного жилого дома расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0607009:1002 с видом разрешенного использования «многоэтажная жилая застройка (высотная застройка»), не подразумевающим размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно договора аренды № 01-23, заключенного 1 февраля 2023 года между ФИО1 и ООО «ПРОБИР-КА», нежилое помещение площадью 53,7 кв. м по адресу: 

<

...> (нежилое помещение №49) передано в аренду ООО «ПРОБИР-КА» для использования в качестве помещения под медицинские услуги.

Согласно санитарно-эпидемиологическому заключению от 13 июля 2017 года, 28 декабря 2015 года медицинский кабинет ООО «ПРОБИР-КА» по адресу: 

<

...> этаж нежилое помещение № 49 организует и выполняет следующие виды работ (услуг): при оказании первичной доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по сестринскому делу, сестринскому делу в педиатрии, лабораторной диагностике.

По сведениям УФНС Самарской области по адресу: 

<

...> установлена контрольно-кассовая техника ООО «ПРОБИР-КА».

Контрольно-кассовая техника в отношении других объектов, представленная в информации УФНС Самарской области, не имеет отношения к нежилому помещению административного истца.

Суду представлены платежные документы, подтверждающие оплату аренды ООО «ПРОБИР-КА» ФИО1 по договору аренды за помещение по пр. Ленина, д.7, 53,7 кв. м за период с января 2024 года сентября 2025 года.

Предоставление нежилого помещения под организацию медицинских услуг не соответствует критериям ст.378.2 НК РФ.

Доказательств назначения или фактического использования помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368 под офисы, торговлю, под объекты общественного питания или бытового обслуживания не установлено, поэтому включение нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368 в Перечни на 2024-2025 годы противоречит требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Самарского областного суда от 17 апреля 2025 года, вступившим в законную силу 29 мая 2025 года, признан недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области №2077 от 8 ноября 2022 года в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2024-2025 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО1 удовлетворить 

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368 (пункт 1657)

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0607009:368 (пункт1431)

Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.