Дело № 2а-2618/2024

64RS0043-01-2024-003467-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г. Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе: 

председательствующего судьи Михайловой А.А.,

при секретаре Границкой Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в административного ответчика задолженность по оплате налога на имущество за 2021 год в размере 1426 рублей, пени в размере 3434 рублей 25 копеек, задолженность по оплате земельного налога (городской округ) за 2021 год в размере 10505 рублей, пени в размере 1196 рублей 42 копеек, земельный налог (сельские поседения) за 2021 год в размере 83 рублей, пени в размере 1 рубля 80 копеек, пени на отрицательное сальдо в размере 3818 рублей 86 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 2019 году являлась собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, а также земельных участков по следующим адресам: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

<

адрес> 

<

адрес>.

Являясь в 2019 году собственником вышеназванных объектов недвижимости, административный ответчик обязан был производить уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако им данная обязанность в полном объеме в установленные сроки выполнены не была, что послужило основанием для начисления пени, обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и последующим обращением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена посредством направления почтовой корреспонденции, возвращенной в адрес суда, в связи с чем дело рассмотрено в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (п.1 ст.393 НК РФ). Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Судом установлено, что ФИО1 с 2019 году являлась собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> а также земельных участков по следующим адресам: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

Данные обстоятельства подтверждены соответствующими выписками, представленными административным истцом в материалы дела и административным ответчиком не оспорены.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог за 2021 год на вышеуказанные объекты недвижимости.

Согласно материалам дела, в адрес административного ответчика налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты налога на имущество на сумму 1426 рублей и земельного налога на сумму 10588 рублей, а всего 12014 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком вышеназванных сумм налога административным истцом были начислены пени и сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в общей сумме 44182 рублей 78 копеек и пени – 9116 рублей 54 копеек.

Данное требование было получено ФИО1 30 июня 2023 года в личном кабинете налогоплательщика, что также подтверждено скриншотом.

Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Приложенный к административному исковому заявлению подробный и мотивированный расчет сумм налога, а также пени ответчиком не опровергнут, контррасчет либо возражений на него не представлено.

Статьей 72На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Волжского района города Саратова 14 ноября 2023 выдан судебный приказ, который отменен 05 декабря 2023 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 мая 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса РФ, взыскание государственной пошлины происходит в муниципальный бюджет.

В связи с чем, суд считает необходимым применить нормы специального Бюджетного Кодекса РФ.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина в размере 814 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, задолженность по оплате налога на имущество за 2021 год в размере 1426 рублей, пени в размере 3434 рублей 25 копеек, задолженность по оплате земельного налога (городской округ) за 2021 год в размере 10505 рублей, пени в размере 1196 рублей 42 копеек, земельный налог (сельские поседения) за 2021 год в размере 83 рублей, пени в размере 1 рубля 80 копеек, пени на отрицательное сальдо в размере 3818 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 814 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня вынесения.

Судья А.А. Михайлова