Дело №2а-315/2023

УИД 57RS0004-01-2023-000368-89 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Дмитровск Орловской области 

Дмитровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Бирюкова А.А.,

при секретаре Князьковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2018 гг. в размере 1627301 рублей 00 копеек, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 691095 рублей 70 копеек, штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 972264 рубля 00 копеек,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2018 годы в размере 1 627 301 рублей 00 копеек, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 691 095 рублей 70 копеек, штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 972 264 рубля 00 копеек, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ссылаясь на положения ст. ст. 11.2, 44, п.п. 2, 4 ст. 45 НК РФ, налоговый орган указывает, что по состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее - ЕНС) в размере 3250 249 рубля 53 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3290 660 рублей 70 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2016 г. – 574821 рубль 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2018 г. – 1052480 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц – 691095 рублей 70 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п.3 ст. 122 НК РФ – 650920 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ – 315744 рубля 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 3 ст.126 НК РФ – 5600 рублей 00 копеек. Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №999 на сумму 3250249 рублей 53 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 3290660 рублей 70 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2016 г. – 574821 рубль 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2018 г. – 1052480 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц – 691095 рублей 70 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п.3 ст. 122 НК РФ – 650920 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК РФ – 315744 рубля 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п.3 ст. 126 НК РФ – 5600 рублей 00 копеек. 

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области – по доверенности ФИО2, в судебном заседании пояснила, что административные исковые требования поддерживает в полном объёме и просит их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении заявленных административных требований отказать в полном объеме в связи с пропуском срока исковой давности обращения в суд, а также ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 2 статьи 210 Кодекса налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует из положений пунктов 1, 2, 3 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действовавшей на момент направления налоговым органом требования в адрес налогоплательщика) предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что в отношении административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 27.12.2019 по 28.07.2020 года на основании решения ИФНС России по г. Курску от 27.12.2019 №19-25/273 проводилась выездная налоговая проверка на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 гг. 

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 93 НК РФ выставлялись требования о предоставлении документов: от 27.12.2019 № 27462; от 27.02.2020 № 5203 и от 09.07.2020 №17485, в которых запрашивались: договоры купли-продажи, акты приема передачи, расписки в получении наличных денежных средств за проданное им имущество. Однако, указанные требования не исполнены, документы не представлены.

Вместе с тем, налоговый орган сообщает, что ФИО1 не представлены доказательства наличия непреодолимых обстоятельств, в силу которых он не имел реальной возможности представить документы во время проведения выездной налоговой проверки. Все необходимые документы имелись в наличии у налогоплательщика и могли быть представлены в инспекцию.

Действия ФИО1, выразившиеся в непредставлении документов, необходимых для проведения проверки в налоговый орган, лишили налоговый орган права на проведение углубленного изучения документов с осуществлением всех предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятий налогового контроля, и фактически свидетельствуют о противодействии налоговому контролю и налоговой проверке, действуют в ущерб правам других налогоплательщиков и правомерным публичным интересам, поскольку при прочих равных условиях, по окончании проверки могут оказаться в более выгодном имущественном положении именно по причине сокрытия документов от налогового контроля.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов.

В связи с непредставлением ФИО1 документов, необходимых для налогового контроля, должностным лицом налогового органа применена статья 31 НК РФ. В ходе выездной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля. В целях установления факта, дальнейшей реализации товаров, контрагентам-покупателям ФИО1 направлены требования и поручения в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1. НК РФ. С целью установления фактически полученных доходов от реализации недвижимости, с целью установления фактов перехода прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с целью установления фактов о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости направлены запросы в Росреестр.

В результате выездной проверки, на основании полученных ответов на запросы, был подтвержден факт получения ФИО1 в проверяемом периоде дохода от продажи жилых домов и земельных участков физическим лицам.

В результате проведенного анализа федеральных информационных ресурсов, налоговым органом установлено следующее. ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован, осуществляет следующие виды экономической деятельности: строительство завершенных жилых или нежилых зданий за счет собственных средств для продажи, за доплату или на договорной основе - код ОКВЭД 41.2; покупка и продажа земельных участков - код ОКВЭД 68.10.23. У ФИО1 открыты лицевые счета в различных кредитных учреждениях.

В проверяемый период ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ, но не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Законодательство РФ связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в п.1 ст. 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Исходя из положений подпунктов 1-2 статьи 221, подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность, не вправе уменьшить свои доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов. Такое право предоставлено налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве предпринимателей в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ положения статьи 217.1 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Законодательство РФ связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в п.1 ст. 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.

В нарушение статьи 210 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу по НДФЛ за 2016 год в сумме 4421700 руб. (4450000 руб. - 28300,00 руб.), где: 4450000 руб. - налоговая база по данным налогового органа за 2016 год; 28300 руб. - налоговая база по данным налогоплательщика за 2016 год. В результате занижения налоговой базы в нарушение статьи 225 и пунктов 1, 2, 3, 6 статьи 227 НК РФ сумма неисчисленного и неуплаченного НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты не позднее 17.07.2017 составила 574821 руб. (4421700*13%), где 13% – ставка налога.

В нарушение п. 1 статьи 229 НК РФ ФИО1 декларация по НДФЛ за 2018 не представлена.

В нарушение статьи 210 НК РФ ФИО1 по данным налогового органа не исчислил налоговую базу по НДФЛ за 2018 в сумме 8096000 руб., с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 НК РФ.

В результате неисчисления налоговой базы в нарушение статьи 225 и пунктов 1, 2, 3, 6 статьи 227 НК РФ сумма неисчисленного и неуплаченного НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты не позднее 15.07.2019 составила 1052480 руб. (8096000*13%), где 13% – ставка налога.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Курску принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.11.2018 №16-03/71912, согласно которому налогоплательщику ФИО1 доначислен налог в размере 1397429 рублей, начислены пени 44858,12 рублей, штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ – 272005,40 рублей. Дата вступления в силу вышеуказанного решения – 29.12.2018. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.11.2018 было обжаловано ФИО1 в установленном законом порядке. Обжалуемое решение было оставлено без изменения, а жалобы ФИО1 без удовлетворения (решение Промышленного районного суда г. Курска от 18.08.2021, апелляционное определение Курского областного суда от 28.12.2021, определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 29.03.2022).

ФИО1 в нарушение пункта 1 статьи 54.1. НК РФ, искажая данные, необходимые для проверки правильности определения налоговой базы и полноты исчисления и уплаты налогов, и, занижая доход, неправомерно уменьшая налоговые вычеты, не представляя налоговую отчетность, не исчисляя и не уплачивая налоги, осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), что привело к умышленному неправомерному уменьшению уплаты НДФЛ в бюджет РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сборов) в результате неисчисления или занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, сбора или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2016, 2018 гг. по сроку уплаты 17.07.2017 и 15.07.2019 соответственно, недоимки в сумме 1627301 рубль 00 копеек, пени в размере 249947 рублей 95 копеек.

Из представленного административным истцом решения № 21-28/23 от 27.11.2020 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения усматривается, что по результатам проведенной в отношении налогоплательщика ФИО1 выездной налоговой проверки, принято вышеуказанное решение, согласно которому на основании статьи 101 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначено наказание: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьями 54.1, 227, 75, 122 НК РФ – «неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы» при исчислении налога на доходы физических лиц за 2016, 2018 гг. в виде штрафа в размере 650920 рублей 00 копеек; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ «не предоставление декларации» по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в виде штрафа в размере 315744 рубля 00 копеек; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 126 НК РФ «не предоставление в установленный законодательством срок в налоговый орган 28 документов» в виде штрафа в размере 5600 рублей 00 копеек. Также принято решение о начислении пени по состоянию на 27.11.2020 в сумме 263780 рублей 01 копейка.

Из копии требования №999 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством сервиса личного кабинета налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрирован с 02.04.2014, усматривается, что Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области сообщило в адрес ФИО1 о его обязанности уплатить в срок до 15 июля 2023 года числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на общую сумму 3250249 рублей 53 копейки, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 1627301 рубль 00 копеек, пени в размере 650684 рубля 53 копейки, штраф в сумме 972264 рубля 00 копеек. 

Направление налоговым органом вышеуказанного требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика и получение последним данного требования подтверждается имеющимся в материалах дела принтскрином электронного направления налоговым органом требования в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, зарегистрированного в установленном порядке в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 02.04.2014 года, согласно которому электронное отправление УФНС России по Орловской области получено ФИО1 17 мая 2023 года. 

Представленный административным истцом расчета сумм пени проверен судом, является правильным, в связи с чем, суд принимает его в качестве доказательства.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от 08 сентября 2023 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от 07.09.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по налогам, образовавшейся по состоянию на 18.08.2023 в размере 3290660 рублей 70 копеек, из которых задолженность по налогам – 1627301 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 691095 рублей 70 копеек, штрафы 972264 рубля в связи с потупившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа на основании статьи 123.7 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что со стороны административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не усматривается пропуска срока обращения в суд общей юрисдикции, поскольку по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по налогам, образовавшейся по состоянию на 18.08.2023 в размере 3290660 рублей 70 копеек 07 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области был вынесен судебный приказ, тем самым мировой судья не усмотрел пропуска срока обращения в суд. 

В Дмитровский районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 03 ноября 2023 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ. 

Таким образом, исследовав и оценив все представленные административным истцом доказательства, с учетом отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, опровергающих доводы административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в размере 3290660 рублей 70 копеек, из которых сумма задолженности по налогам – 1627301 рубль 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 691095 рублей 70 копеек, штраф – 972264 рубля 00 копеек

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме;

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ и с учетом разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований в сумме 24653 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам в размере 3290660 (три миллиона двести девяносто тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 70 (семьдесят) копеек, из которой: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 574821 (пятьсот семьдесят четыре тысячи восемьсот двадцать один) рубль, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1052480 (один миллион пятьдесят две тысячи четыреста восемьдесят) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 691095 (шестьсот девяносто одна тысяча девяносто пять) рублей 70 (семьдесят) копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 650920 (шестьсот пятьдесят тысяч девятьсот двадцать) рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 315744 (триста пятнадцать тысяч семьсот сорок четыре) рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 3 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5600 (пять тысяч шестьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области государственную пошлину в размере 24653 (двадцать четыре тысячи шестьсот пятьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме – 26 декабря 2023 года. 

Судья А.А. Бирюков