Дело № 2а-542/2025

УИД:18RS0011-01-2025-000138-57

Решение

 

Именем Российской Федерации 

г. Глазов 10 февраля 2025 года 

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Административный истец УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 состоял в налоговом органе на учете с 26.03.1993 по 26.01.2024 в качестве ИП. По данным налоговой декларации по УСН за 2023г. ФИО1 получил доход в размере 739194,00руб., таким образом 1% составит в размере 4391,94руб. (739194,00 – 300000руб. х 1%). 18.03.2024 ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2023г., в которой указал доход 900320,00руб., таким образом 1% составит в размере 6003,20руб. (900320,00 – 300000руб. х 1%). 6003,20руб. – 4391,94руб. = 1611,26 руб. В связи с неоплатой задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физ. лиц за период 2022 г. в порядке ст.48 НК РФ вынесено решение Глазовского районного суда по делу №2а-2212/24 от 23.08.2024. Задолженность по налогам в размере 66237,00руб. ФИО1 не оплачена, в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75НК РФ начислены пени: по земельному налогу задолженность в размере 15399,00руб. – 1568,64 руб.; по транспортному налогу задолженность в размере 36056,00руб. – 3672,91 руб.; по налогу на имущество физ.лиц в размере 14782,00руб. – 1505,79 руб. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период 2023 г., по налогу, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход, в порядке ст.48НК РФ вынесен судебный приказ №2а-325/24 от 21.02.2024. Задолженность по страховым взносам в размере 45842,00руб. ФИО1 не оплачена, в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75НК РФ начислены пени 1907,03 руб. Задолженность по налогу, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход в размере 71626,42руб. ФИО1 не оплачена, в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75НК РФ начислены пени 2979,66 руб. В порядке ст.70НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до 07.08 2023. Данное требование оставлено без исполнения. В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В 2024г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ). Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 г.Глазова был вынесен судебный приказ №2а-1262/2024 от 21.06.2024. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 15.07.2024. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12699,68 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, превышающего 300000руб в размере 1611,26руб.,(за 2023г), пени в размере 11088,42руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело рассматривается в отсутствии административного истца. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов, ИНН №. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 26.03.1993 по 26.01.2024 являлся индивидуальным предпринимателем. (л.д.7,12-16)

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. 

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2024 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

В силу п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Судом установлено, что по данным налоговой декларации по УСН за 2023 год ФИО1 получил доход в размере 739194,00 руб., таким образом 1% составит в размере 4391,94 руб. (739194,00 – 300000руб. х 1%). (л.д.17-19)

18.03.2024 ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2023 год, в которой указал доход 900320,00руб., таким образом 1% составит в размере 6003,20 руб. (900320,00 – 300000руб. х 1%).

Таким образом задолженность за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщико страховых взносов, превышающего 300000,00 руб. (к которым относится и административный ответчик) составит 1611,26 руб. (6003,20руб. – 4391,94руб. = 1611,26руб.).

На основании положений подпункта 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подпунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неоплатой задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с 25.03.2024 по 10.06.2024 (77 дней) - 66,17 руб. 

Кроме того, решением Глазовского районного суда УР от 23.08.2024 по делу №2а-2212/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 66237,00 руб., в том числе транспортный налог 36056,00 руб., налога имущество физических лиц 14782,00 руб., земельный налог 15399,00 руб. Данная задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем административным истцом обоснованно в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени:

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 15399,00 руб. – размер пени 1568,64 руб.;

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 36056,00 руб. – размер пени 3672,91 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 14782,00 руб. – размер пени 1505,79 руб.

Также решением Глазовского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2752/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 136189,00 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842,00 руб. 

Как установлено судом и не опровергнуто административным ответчиком задолженность в размере 45842,00 руб. административным ответчиком не погашена, в связи с чем административным истцом обоснованно в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1907,03 руб.

Судом установлено, что административным ответчиком не оплачена задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 71626,42 руб. В связи с чем суд находит обоснованным начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2979,66 руб. 

Итого сумма пени составит 11700,20 руб. (2979,66 + 1907,03 + 1505,79 + 3672,91 + 1568,64 + 66,17=11700,20) 

Данный расчет проверен судом, признается верным, ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов административного дела усматривается, что 20.06.2023 налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N1759 об уплате недоимки в сумме 19211,16 руб., пени в сумме 221,23 руб. в срок до 07.08.2023. Требование получено налогоплательщиком 20.06.2023. (л.д.8,9) 

В связи с неисполнением указанного требования, 29.09.2023 УФНС по УР принято решение N 9216 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (л.д.10), в последующем, согласно расчету сумм пени, налоговый орган обратился в суд за взысканием этой задолженности (с заявлениями о выдаче судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ – в судебный участок поступило ДД.ММ.ГГГГ). 

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку начисленные суммы налогов за 2023 год не входили в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2023 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании N 9216 в 2023 году, следовательно, налоговый орган в праве был обратиться в суд за взысканием задолженности по страховым взносам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

УФНС по УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась 14.06.2024. 

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 15.07.2024 в связи с поступившими возражениями должника. (л.д.5)

С административным иском УФНС по УР обратилось в суд – 10.01.2025 согласно штемпелю Почты России на конверте (л.д.26).

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено. 

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, превышающего 300000руб) в размере 1611,26руб. (за 2023г), и пени в размере 11088,42руб. обоснованы и подлежат удовлетворению, при этом суд не выходит за пределы заявленных исковых требований в части взыскиваемой суммы пени. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 12699,68 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 год на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, превышающего 300000 руб., в размере 1611,26 руб.; пени в размере 11088,42 руб. и перечислить по реквизитам КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983 Отделение Банка России г. Тулы// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН 

<

***> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 24.02.2025.

Судья Е.П. Чупина