Дело № 2а-225/2024

УИД 42RS0038-01-2024-000152-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Орловой Л.Н.,

при секретаре Шилиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово Кемеровской области 

15 мая 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоял на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области - Кузбассу. 

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. 

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2021 год, что подтверждается следующими фактами. 

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения № 

<

адрес> кадастровая стоимость 558348 руб., с 17.08.2015 по настоящее время. Сумма налога 2787,00 (2018), 2787,00 (2019), 2792,00 (2020), 2792,00 (2021). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г. 

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год, № от 01.09.2020 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2019 год, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 год, № от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год, однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 года. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате, в котором предложено в срок до 20.07.2023 г. погасить задолженность. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику исчислены пени за 2018 год за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 503,43 руб., за 2019 год за период 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 376,62 руб., за 2020 год за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 192,32 руб., за 2021 год за период 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 20,94руб., всего 1 093,31 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены. 

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим. 

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельных участков: 

-Беловский район, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 227191 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога: 33 408 руб. (2018 год) 33 408 руб. (2019 год) 33 408 руб. (2020 год) 33 408 руб. (2021 год); 

- Беловский район, кадастровый №, кадастровая стоимость 241398 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога: 3 621.00 руб. (2018 год) 3 621.00 руб. (2019 год) 3 621.00 руб. (2020 год) 3 621.00 руб. (2021 год),

- Беловский район, кадастровый №, кадастровая стоимость 307 706 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога: 4616.00 руб. (2018 год), 4 616.00 руб. (2019 год), 4 616.00 руб. (2020 год), 4 616.00 руб. (2021 год).

Срок уплаты земельного налога за 2018 год – не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: № от 25.07.2019 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год, № от 01.09.2020 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2019 год, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 год, № от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год. 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2020 годы в полном размере. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, Инспекцией исчислены пени в общей сумме 17 049,63 руб., из них: - 8 273,49 руб. по налогу за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 31.12.2022; - 5 627,64 руб. по налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2020 по 31.12.2022; - 2 868,65 руб. по налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 31.12.2022; - 279,85 руб. по налогу за 2021 год за период времени с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность уплатить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены. 

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2015 по 22.12.2020 регистрирующий орган – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 31 662,97 руб. за расчетный период 2020 год. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. – в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 31662,97 руб. за расчетный период 2020 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 год, размере 8 222,15 руб. за расчетный период 2020 год. 

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 110 961,97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 25 536,15 руб. 

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 8 486,23 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 578,99 рублей, за 2019 год за период 7 времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 651,15 рублей, за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 4 094,83 рублей, всего 25 811,20 рублей. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 260,96 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 604,36 рублей, за 2019 год за период времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 235,30 рублей, за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 063,33 рублей, всего 25 536,15 рублей. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.07.2023. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. 

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 340 527,31 руб. 

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 364 441,28 руб., срок исполнения которого до 20.07.2023. В установленный в требовании № срок, задолженность по пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). 

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены. 

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 115 051,09 руб., в том числе: налог – 40 105,00 руб., пени – 74 946,09 руб. 

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 364 441,28 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес.). 

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области – Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района города Кемеровской области 15.09.2023 г. по делу № 2а-1659/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 

10.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 115 051,09 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2792,00 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу в размере 37 313,00 руб. за 2021 год; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 74 946,09 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, ранее в судебном заседании возражал в удовлетворении заявленных требований, представил в материалы дела возражения, в которых просит отказать в удовлетворении требований административного истца, поскольку административный истец обратился в суд с пропуском срока, указывает, что налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 02.06.2023г..

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах, обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ). 

В соответствии с п. п. 3 - 5 ст. 7 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названной нормой. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения № 

<

адрес> кадастровая стоимость 558348 руб., с 17.08.2015 по настоящее время. 

Согласно расчету МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, сумма налога, начисленная ФИО1 составляет: 2787,00 руб. за 2018 год, 2787,00 руб. за 2019год, 2792,00 руб. за 2020 год, 2792,00 за 2021 год. 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г. 

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ и следует из пояснений истца в иске, ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.34), № от 01.09.2020 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.33), № от 01.09.2021 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.32), № от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.35).

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как указано истцом, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате, в котором предложено в срок до 20.07.2023 г. погасить задолженность (л.д.10). 

Требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности оставлено ФИО1 без внимания, в связи с чем, а так же в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику ФИО1 исчислены пени за 2018 год за период 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 503,43 руб., за 2019 год за период 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 376,62 руб., за 2020 год за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 192,32 руб., за 2021 год за период 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 20,94руб., всего 1 093,31 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены. 

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год. 

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. 

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: 

- кадастровый №, кадастровая стоимость 2 227191 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога составляет: 33 408 руб. за 2018 год, 33 408 руб. за 2019 год, 33 408 руб. за 2020 год, 33 408 руб. за 2021 год; 

- кадастровый №, кадастровая стоимость 241398 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога составляет: 3621 руб. за 2018 год, 3621 руб. за2019 год, 3621 руб. за 2020 год, 3621 руб. за 2021 год,

- кадастровый №, кадастровая стоимость 307 706 руб., с 02.12.2015 по настоящее время, сумма налога составляет: 4616 руб. за 2018 год, 4616 руб. за 2019 год, 4 616 руб. за 2020 год, 4 616 руб. за 2021 год.

Вышеуказанные земельные участки расположены в Беловском районе Кемеровской области.

Как следует из материалов дела, срок уплаты земельного налога за 2018 год – не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г.

Из пояснений истца, изложенных в исковом заявлении, следует, что ответчику направлены налоговые уведомления: № от 25.07.2019 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.34), № от 01.09.2020 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.33), № от 01.09.2021 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.32), № от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.35). 

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2020 годы в полном размере. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, Инспекцией исчислены пени в общей сумме 17 049,63 руб., из них: 

- 8 273,49 руб. по налогу за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 31.12.2022; 

- 5 627,64 руб. по налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2020 по 31.12.2022; 

- 2 868,65 руб. по налогу за 2020 год за период времени с 02.12.2021 по 31.12.2022; 

- 279,85 руб. по налогу за 2021 год за период времени с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налога и пени в срок до 20.07.2023 (л.д.10).

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, до настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком ФИО1 не оплачены. 

Кроме того, как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2015 по 22.12.2020, регистрирующий орган – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. 

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., определяется в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 31 662,97 руб. за расчетный период 2020 год. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб. – в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 31662,97 руб. за расчетный период 2020 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 год, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 год, размере 8 222,15 руб. за расчетный период 2020 год. 

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 110 961,97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 25 536,15 руб. 

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 8 486,23 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 578,99 рублей, за 2019 год за период 7 времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 651,15 рублей, за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 4 094,83 рублей, всего 25 811,20 рублей. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 г. за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 260,96 руб.; за 2018 год за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 604,36 рублей, за 2019 год за период времени с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 235,30 рублей, за 2020 год за период времени с 12.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 063,33 рублей, всего 25 536,15 рублей. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д.10). 

Как следует из материалов дела, сумма налога ФИО1 в бюджет не внесена. 

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. 

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. 

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 340 527,31 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Как видно из материалов дела, Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 483 на сумму 364 441,28 руб., срок исполнения которого до 20.07.2023. Задолженность по пени в бюджет Российской Федерации не внесена. 

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 115 051,09 руб., в том числе: налог – 40 105,00 руб., пени – 74 946,09 руб. 

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 364 441,28 руб. Таким образом, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес.). 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области от 10.10.2023 судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени, отменен (л.д.31).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. 

Из положений статей 46 и 47 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания недоимки в отношении налогоплательщиков реализуется посредством нескольких последовательных этапов в виде выставления требования об уплате, принятия соответствующих решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика. При этом соблюдение процедур, установленных для каждого из этапов, является обязательным, нарушение одного из установленных законодательством этапов принудительного взыскания влечет незаконность взыскания. 

В соответствии с пунктами 1, 2, 4, и 8 статьи 49 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела, направление налогового требования N483 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.14,15), вместе с тем не представляется возможным установить какие фактически документы были направлены в адрес налогоплательщика. Кроме того, в списке почтовых отправлений отражен адрес ФИО1: 

<

адрес> что не соответствует месту его регистрации. Кроме того, согласно отметке почтового отделения корреспонденция была направлена 14.08.2019, 01.10.2021. 29.09.2020, то есть ранее сформированного требования.

Из доводов административного иска следует, что в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика - физического лица направлено налоговое требование N483 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023. Вместе с тем, в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика, отсутствует выкопировка из личного кабинета налогоплательщика, отсутствуют доказательства открытия личного кабинета, в связи с чем, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания обязательных платежей. 

При таких обстоятельствах, приняв во внимание, что налоговый орган не представил на запросы суда (л.д.76,90) надлежащих доказательств направления или вручения ФИО1 требований об уплате налога N483 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд полагает необходимым в удовлетворении требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 15.05.2024.

Судья (подпись) Л.Н. Орлова