Дело № 2а-832/2024 

УИД 58RS0008-01-2024-001600-52

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 года г. Пенза 

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В., 

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что в отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) за 2021 год, произведен налоговым органом автоматизированным методом.

По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права - 30.11.2020, дата окончания регистрации права - 03.09.2021).

Общая сумма дохода, от продажи объекта недвижимости, исходя из цены сделки, составила 1325000 руб.

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества составила 825000 руб. (1325000 - 500000).

Сумма предполагаемого налога, подлежащая уплате за 2021 год, составила 107250 руб. (825000*13%).

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений №1868 от 06.09.2022. По состоянию на 25.10.2022 налогоплательщиком не представлены пояснения и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 составляет 107250 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 РЖ РФ. Срок уплаты налога за 2021 - не позднее 15.07.2022.

По состоянию на 25.10.2022 налог не уплачен. За указанное нарушение предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы, сумма налога к уплате по данным налогового органа составляет 107250 руб.

Налоговым органом установлено следующее смягчающее обстоятельство -несоразмерность деяния тяжести наказания в связи с тем, что правонарушение ФИО1 совершено впервые; тяжелое материальное положение (в связи с отсутствием дохода).

На основании вышеизложенного, и, руководствуясь ст.ст. 112, 114 НК РФ, сумма штрафа (ст. 119 НК РФ), назначаемого за совершение налогового правонарушения, уменьшена в 4 раза, что составляет 8044 руб. (107250* 5%*6*30%/4).

Сумма штрафа, назначаемого за совершение налогового правонарушения налоговым органом по пункту 1 статьи 122 НК РФ, уменьшена в 4 раза, что составляет 5363 руб. (107250-20%/4).

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК налоговым органом в адрес налогоплательщика, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование №399 (по состоянию на 24.05.2023, по сроку уплаты - до 14.07.2023), где предлагалось уплатить НДФЛ за 2021 в размере 107245,93 руб., пени по НДФЛ в размере 8558,90 руб., штраф по НДФЛ в размере 13406,25 руб.

Требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 08.09.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.10.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.04.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 71972,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 61420,63 руб., 

- штраф по НДФЛ в размере 4387,50 руб.,

- пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023, в размере 6164,18 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ.

20.05.2024 представитель административного истца уточнил и уменьшил административные исковые требования, в связи с допущенной опечаткой, просит просительную часть административного искового заявления читать в следующей редакции: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 71972,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 58495,93 руб., 

- штраф по НДФЛ в размере 2924,70 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4387,50 руб., 

- пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023, в размере 6164,18 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ.

24.04.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 22750 руб. и был учтен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

В связи с чем, административный истец уменьшает размер исковых требований и просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 49222,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35745,93 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2924,70 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4387,50 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 6164,18 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования с учетом их уточнения и уменьшения. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

В соответствии с п.1 ст.207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Кодекса и пп.7 п.1 ст.228 Кодекса производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 г. №325-Ф3), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество - квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права - 30.11.2020, дата окончания регистрации права - 03.09.2021.

Таким образом, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ФИО1 получен доход в общей сумме 1325000 руб. (цена сделки).

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества составила 825000 руб. (1325000 - 500000).

Сумма налога, подлежащая уплате за 2021 год по данным налогового органа, составила 107250 руб. (825000*13%).

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений №1868 от 06.09.2022. 

По состоянию на 25.10.2022 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год либо пояснения ФИО1 в налоговый орган представлены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по не представлению первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в рамках ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке продажи объекта недвижимости за 2021 год в размере 107250 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год не позднее 15.07.2022. Согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 15.07.2022 уплата налога на доходы физических лиц отсутствует.

Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки №1423 от 25.10.2022, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1620 от 16.12.2022, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 8044 руб., предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5363 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 107250 руб. и пени в сумме 4293,57 руб.

Решение №1620 от 16.12.2022 направлено в адрес налогоплательщика. Указанное решение вступило в законную силу.

Вынесенное решение в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловалось.

Налог, пени и штраф не оплачены.

Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было и вступило в законную силу.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование №399 (по состоянию на 24.05.2023, по сроку уплаты - до 14.07.2023): 

об уплате НДФЛ за 2021 в размере 107245,93 руб., 

пени по НДФЛ в размере 8558,90 руб., 

штрафов по НДФЛ в размере 13406,25 руб.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление требования об уплате налога подтверждается реестром направления требования через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату этого налога.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №399, по состоянию на 24.05.2023, по сроку уплаты - до 14.07.2023, сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 14.01.2024.

И.о мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 08.09.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы вышеуказанной задолженности по налогам и пеням.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.10.2023.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 27.03.2024 (о чем свидетельствует штамп на конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

С учетом частичного погашения задолженности, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 49222,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35745,93 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2924,70 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4387,50 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 6164,18 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 1676,67 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы в общей сумме 49222,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35745,93 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2924,70 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4387,50 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 6164,18 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 1676,67 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина 

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2024.