К делу № 2а-1414/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Майкоп 

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А., 

с участием представителя административного ответчика по ордеру адвоката Попадюк В.В.

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022г., налог на имущество физических лиц за 2022г., который не был уплачен в установленный законом срок. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, а также налоговое требование от 06.07.2023 №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, и пени.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество в размере 611 руб., по земельному налогу в размере 34 руб., по пене - 41 668,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила своего представителя по ордеру адвоката Попадюк В.В., который в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поддержал доводы изложенные в возражении, указав, что ФИО1 оплачен земельный налог и налог на имущество за 2022 год, что подтверждается квитанциями. Таким образом, недоимки по указанным налогам у нее нет. Считает, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье, также пропущен срок для обращения с настоящим административным иском в суд. 

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя административного ответчика, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022г.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2022г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 12.07.2023г. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Однако, административным ответчиком начисленные и предъявленные к уплате налоги в установленные сроки не исполнены. 

В своих возражениях административный ответчик указывает, что обязанность по уплате земельного налога за 2022 г. в размере 34 руб., и налог на имущество за 2022 г. в размере 611 руб. она исполнила. 

Вместе с тем, налоговым органом они распределены в ЕНС в порядке и последовательности, установленной нормами п.8 ст.45 налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а именно: - 740 руб. 12.12.2023г. распределены в ЕНС в счет частичной уплаты недоимки по страховым взносам за 2023г.; - 645 руб. 18.11.2024г. распределены в ЕНС в счет частичной уплаты недоимки по страховым взносам за 2023г.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 546,29 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 313 руб. 34 коп., в т.ч. налог - 645 руб. 00 коп., пени - 41 668 руб. 33 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 34 руб. 0 коп. за 2022 год; - налог на имущество физических лиц в размере 611 руб. 0 коп. за 2022 год; - пени в размере 41 668 руб. 34 коп.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 41 668,34 руб. 

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, и пени.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно реестру отправки заявлений на выдачу судебных приказов, в отношении должника ФИО1 заявление направлено в адрес судебного участка № 

<

адрес> Республики Адыгея 09.02.2024г.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 611 руб., по земельному налогу в размере 34 руб., по пене - 41 668,34 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму недоимки по налогу на имущество в размере 611 руб., по земельному налогу в размере 34 руб., по пене - 41 668,34 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11.06.2025г.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-002025-42

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1414/2025 в Майкопском городском суде РА