дело № 2а-370/2024 

УИД 75RS0019-01-2024-000522-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2024 г. г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Чебан Ю.С.,

при секретаре Юринском Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности земельный участок, имущество. Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ (далее – НК РФ) и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом был исчислен в соответствии с налоговым уведомлением № 6985109 от ДД.ММ.ГГГГ, № 84231051 от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 462 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 2494 руб. за 2019 год (сумма определена с учетом уменьшения ранее уплаченной суммы, произведенного вышестоящим налоговым органом, 7775-3888-1393). Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования составило 22482,73 руб.: земельный налог в размере 6959 руб. (6497 руб. за 2018 год, 462 руб. за 2021 год), налог на имущество физических лиц в размере 9071 руб. (7775 руб. за 2019 год, 1296 руб. за 2020 год), пени в размере 6452,73 руб. Сумма пени 5261,70 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 2025,12 руб., налоговым органом сумма пени уменьшена на 2361,90 руб. Таким образом, сумма пени на дату формирования искового заявления составила 4924,92 руб. (5261,70+2025,12-2361,90). За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № 290528. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо, подлежащего взысканию, составил 7880,92 руб., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 462 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 2494 руб., пени в размере 4924,92 руб. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № 34001, которое размещается в реестре решений о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-87/2024 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7880,92 руб., в том числе 462 руб. – земельный налог за 2021 год, 2494 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 4924,92 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Забайкальскому краю после поступления жалобы ФИО1 и принятия мер по устранению нарушения прав административного ответчика, а именно приведения налоговых обязательств налогоплательщика по земельному налогу в соответствии с ее заявлениями об уточнении платежей от ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ № 4993, от ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ № 4991, от ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ № 21, требования уточнило, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4701,54 руб., в том числе 1668,77 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 г., 3032,77 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом ранее принятых мер взыскания по делу 2а-120/2018, 2а-454/2018, 2а-337/2022). 

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, причин неявки не сообщил, до судебного заседания от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 задолженность, заявленную налоговым органом в уточненном заявлении, не отрицала, полагала, что сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год налоговым органом с учетом произведенных уменьшений определена верно. Указала, что в уточненном виде расчет пени, предъявленный к ней ко взысканию, произведен в соответствии со всеми ее заявлениями об уточнении платежей. Полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности ко всем предъявленным к ней требованиям, просила применить срок исковой давности и в удовлетворении требований отказать. 

Суд находит возможным в соответствии с. ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. 

В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 2.1 ст. 408НК РФ). 

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно п. 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) (процентов), установленных законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 в соответствии с нормами НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового плательщика, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 45 НК в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Исходя из положений п. 1 ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6).

В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» пени начисляется на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году имела в собственности магазин продовольственных товаров, назначение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес> (свидетельство о регистрации права, л.д. 64).

В соответствии с налоговым уведомлением № 84231051 от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7775 руб. (л.д.9). Данное уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи (л.д.14, 131, 164). 

В установленные сроки ФИО1 не уплатила налоги, начисленные пени в связи с чем в ее адрес налоговым органом было направлено требование № 290528 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты недоимки в размере 22482,73 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 9071 руб., земельному налогу в размере 6959 руб., пени в размере 6452,73 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28). Указанное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52, 53).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № 34001 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № 290528 (л.д.26). Соответствующее решение направлено посредством почтовой связи (л.д.20). 

Утверждение административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности по всем предъявленным к ней требованиям со ссылкой на ст. 286 КАС РФ основано на ошибочном толковании норм действующего законодательства ввиду следующего.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 не уплатила налоги и пени в сроки, указанные в требовании, размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб., налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть 28 июня 2024 г.) обратился к мировому судье судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующей недоимки, пени (л.д.43, оборот).

9 февраля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-87/2024 (л.д. 45).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края № 2а-87/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46, оборот), следовательно, срок на подачу административного искового заявления установлен до ДД.ММ.ГГГГ С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1668,77 руб. 

В письменных пояснениях налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда о причинах уменьшения налога на имущество за 2019 год указано, что налоговым органом за 2019 год исчислен к уплате налог в размере 7775 руб., при этом административное исковое заявление подано с учетом произведенного уменьшения налога на сумму 3888 руб. и на сумму 1393 руб. ФИО1 подано заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Налоговым органом направлен запрос в ООО «Забайкальский краевой центр межевания земель, оценки и строительства», согласно полученному ответу объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, согласно акту обследования снесен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения собственника ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем произведен перерасчет налога за 2019 год, налог уменьшен на 3888 руб. (7775/12х6). С учетом произведенного уменьшения налог к уплате за 2019 год составил 3887 руб. (7775-3888). Также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2020 годы в сумме 1393 руб. по жилому дому по адресу: 

<

адрес>, в связи с неприменением вычета, установленного п. 5 ст. 403 НК РФ. Поскольку ранее сумма 1393 руб. уплачена в бюджет, она была на основании ст. 78 НК РФ зачтена в недоимку за 2019 год. В административном исковом заявлении указана сумма задолженности за 2019 год в размере 2494 руб. с учетом произведенных перерасчетов (7775-3888-1393). Кроме того, указано, что на основании п. 2.1 ст. 408 НК РФ в информационные ресурсы налогового органа внесена запись о прекращении существования объекта ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты налог по данному объекту не начисляется (л.д. 95-97). 

В заявлении об уточнении заявленных требования, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, указано, что платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,32 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 616,91 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. учтены налоговым органом при подаче уточненных требований по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в связи с чем сумма, предъявленная ко взыскания на налог на имущество физических лиц за 2019 год, составляет 1668,77 руб. (2494-138,32-616,91-70). 

Таким образом, размер задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2019 год заявлен административным истцом с учетом факта гибели объекта недвижимости, с учетом уменьшения на сумму переплаты по налогу на имущество физических лиц по объекту, в отношении которого не был применен вычет, установленный п. 5 ст. 403 НК РФ, а также с учетом произведенной оплаты в 2024 году. 

Проверяя расчет административного истца, представленный в обоснование требований о взыскании пени, суд отмечает, что размер пени по земельному налогу за 2021 год произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по налогу на имущество за 2019 год произведен за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в то время как с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, кроме того, при расчете пени по налогу за имущество за 2019 год не исключен период моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на шесть месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

В силу подп. 2 п. 3 ст. 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз. 5 и 7 - 10 п.1 ст. 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз. 10 п. 1 ст. 63абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ, неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ в их совокупности следует, что с момента введения моратория, то есть с ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Пунктом 1 названного постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 497 предусмотрено, что мораторий распространяется в отношении всех юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, кроме должников, указанных в пункте 2, к которым относятся застройщики многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости и некоторых иных лиц, к которым ответчик не относится.

Поскольку ненадлежащее исполнение налогоплательщиком уплаты налога на имущество за 2019 год возникло до введения моратория и требование налогового органа о взыскании пени за период с 1 апреля по ДД.ММ.ГГГГ подпадает под действие моратория, следовательно, административный ответчик освобожден от оплаты пени в этот период.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2794,95 руб., из которых:

1165,75 руб. – за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Сретенского районного суда Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-454/2018(л.д.126-128); дата оплаты установлена в соответствии с квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80) и заявлением налогоплательщика об уточнении налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.76). Суд, проверив расчет пени по данному налогу за указанный период, представленный административным истцом, соглашается с ним. 

1021,58 руб. – за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7324,48 руб. Суд, проверив расчет пени по данному налогу за указанный период, представленный административным истцом, соглашается с ним.

267,13 руб. - за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-337/2020 (л.д.153); дата оплаты установлена в соответствии с квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78) и заявлением налогоплательщика об уточнении налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77). Суд, проверив расчет пени по данному налогу за указанный период, представленный административным истцом, соглашается с ним.

Расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислено налога 462 руб.) суд произвел самостоятельно.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дн.) – 462/300х7,5%х30=3,46.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере 3,46 руб. 

Расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 2494 руб.) суд произвел самостоятельно с учетом моратория с 1 апреля по ДД.ММ.ГГГГ

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (110дн.) – 2494/300х4,25%х110=38,86 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35дн.) – 2494/300х4,5%х35=13,09 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50дн.) – 2494/300х5%х50=20,78 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41дн.) – 2494/300х5,5%х41=18,75

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49дн.) – 2494/300х6,5%х49=26,48

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42дн.) – 2494/300х6,75%х42=23,57

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56дн.) – 2494/300х7,5%х56=34,92

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56дн.) – 2494/300х8,5%х56=39,57 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14дн.) – 2494/300х9,5%х14=11,06

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32дн.) – 2494/300х20%х32=53,21

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – начисление пени приостановлено

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91дн.) – 2494/300х7,5%х91=56,74,

всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 337,03 руб.

Суд самостоятельно производит расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2956 руб., состоящую из задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 462 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 2494 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204дн.) – 2956/300х7,5%х204=150,76

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22дн.) – 2956/300х8,5%х22=18,43

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дн.) – 2956/300х12%х34=40,20

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42дн.) – 2956/300х13%х42=53,80

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49дн.) – 2956/300х15%х49=72,42

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24дн.) – 2956/300х16%х24=37,84

всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет 373,45 руб.

Таким образом, обща сумма задолженности по пени составляет 2794,95 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+ 373,45(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3168,4 руб. 

Частью 1 ст. 178 КАС РФ установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю заявлено требование о взыскании задолженности по пени в размере 3032,77 руб., суд приходит к выводу о взыскании задолженности по пени в заявленном размере.

На основании изложенного, учитывая, что взыскиваемые суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком уплачены не в полном объеме, размер задолженности административным ответчиком не оспорен, УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требованиях. 

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 4701,54 руб., в том числе 1668,77 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; 3032,77 руб. – задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья Ю.С. Чебан

Мотивированное решение изготовлено 5 ноября 2024 г.