УИД 62RS0001-01-2024-003890-49

№ 2а-854/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Рязань 

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: 

<

...>) административное дело № 2а-854/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в сумме 21559,62 рубля, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2022 годы в общей сумме 16714,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4845,62 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является собственником объекта недвижимости, ввиду чего, в силу ст. 400, ст. 403 НК РФ и Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц» обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении 5/6 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Налоговые уведомления направленные налоговым органом ответчику остались без удовлетворения. В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4845,62 рубля.

На основании ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой налогов по налоговым уведомлениям ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани за вынесением судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени за неуплату указанного налога. Мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени за неуплату указанного налога в общей сумме 21559,62 рубля, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате указанных налогов, тем самым не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 21559,62 рубля, в том числе налог на имущество физических лиц за 2014 - 2022 годы в сумме 16714,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4845,62 рубля. 

Представителем административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области – в материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 33 КАС РФ, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок, не представила. В материалы дела направила заявление о применении срока давности по взыскиваемому налогу и пеням, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Иных заявлений, каких-либо ходатайств, доказательств суду не представила.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Суд, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 3 ст. 283, гл. 33 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей НК РФ. Так в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При этом согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ), на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 той же статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 4 и п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 ст. 408 НК РФ, согласно которому в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле (в ред. Федерального закона, применимого к правоотношениям сторон): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, к которой подлежат применению пункты 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 той же статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2, (0,4, 0,6 и 0,8) - применительно к первому (второму, третьему и четвертому, соответственно) налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 3 ст. 363 НК РФ).

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» в Рязанской области установлен согласно главе 32 НК РФ и введен в действие с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 4 Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II (в редакции действующей в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 4.1 0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 4.2 0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 4.3. 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 4.4. 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ; 4.5. 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 4.6. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Ранее действующие редакции ст. 70 НК РФ предусматривали в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, срок направления требования об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ); в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 рублей (в редакции от в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце втором ст. 48 НК РФ цифры «3000» заменены цифрами «10000».

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании абз. 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом.4 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, может быть восстановлен судом.

Судом бесспорно установлено, административный ответчик является собственником 5/6 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1316298,00 рублей, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанный объект недвижимости в соответствии с положениями решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц», ст. 401, ст. 403 Налогового кодекса РФ, являлся объектом налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц в 2019 - 2021 годах, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

Исходя из характеристик указанного объекта недвижимости, его кадастровой стоимости, периода владения им ответчиком, ставки, установленной решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 - 2022 годы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, периода владения, размера налоговой ставки, в следующих суммах: за 2014 год – 411,00 рублей, за 2015 год – 3913,32 рубля, за 2016 год – 3416,00 рублей, за 2017 год – 1774,00 рубля, за 2018 год – 1952,00 рубля, за 2019 год – 2148,00 рублей, за 2020 год – 2363,00 рубля, за 2021 год – 2599,00 рублей, за 2022 год – 2742,00 рубля.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, либо отсутствие обязанности по оплате указанных налогов, иного размера, расчета подлежавших уплате сумм указанных налогов, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик суду не представил, в материалах дела их также не имеется.

Административным истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговыми уведомлениями копии которых имеются в материалах дела. 

На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимок по налогам, в связи с неисполнением в добровольном порядке ответчиком обязанности по их уплате, возникшей на основании указанных выше налоговых уведомлений, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается указанным налоговым требованием, Списком № от ДД.ММ.ГГГГ почтовых отправлений, в том числе в адрес административного ответчика, копии которых имеются в материалах дела, ФИО1 не оспаривалось. Требование об уплате налога в указанных суммах административным ответчиком не исполнены.

Сведений о направлении административному ответчику Требований об уплате налоговой задолженности в более ранние сроки, доказательств указанных фактов в материалах дела не имеется.

Поскольку Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани за вынесением судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени за неуплату указанного налога. Мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени за неуплату указанного налога в общей сумме 21559,62 рубля, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Указанные обстоятельства подтверждаются копией определения мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ, имеющейся в материалах дела.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года № 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления и определения от 27.04.2001 года № 7-П, от 10.04.2003 года № 5-П, от 14.07.2005 года № 9-П, от 21.04.2005 года № 191-О, от 08.02.2007 года № 381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу правовой позиции, изложенной в пунктах 9,10 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Проверяя, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, суд учитывает, что совокупный размер заявленных ко взысканию сумм налога на имущество физических лиц за 2014 - 2019 годы составляет 9010,00 рублей, то есть сумма неуплаченных налогов за 2014 – 2019 годы на момент ДД.ММ.ГГГГ превысила сумму в 3000,00 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ сумма налогов, подлежащая взысканию составляла 11373,00 рубля, то есть более 10000,00 рублей, следовательно возможность взыскания указанных сумм налога на имущество физических лиц за период с 2014 по 2019 годы включительно утрачена к ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего, с учетом положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у налогового органа не имелось правовых оснований к выставлению ФИО1 Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в этой части, а также к включению задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2019 годы включительно в сумме 9010,00 рублей в отрицательное сальдо единого лицевого счета налогоплательщика ФИО1

Поскольку административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд за взысканием обязательных платежей и санкций – недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы, а следовательно, и пени на недоимку по указанным налогам и сборам, бесспорных доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу обратиться в суд в установленный законом срок, стороной административного истца не представлено, наличие таких обстоятельств в судебном заседании не установлено, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел реальную возможность обратиться в суд до истечения установленного НК РФ пресекательного срока, однако необходимых и достаточных мер к тому не принял, пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ пропущен административным истцом, следовательно, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы включительно в сумме 13614,32 рубля, а также пени на недоимку по указанному налогу необходимо отказать.

Одновременно суд отклоняет доводы стороны административного ответчика о том, что наличие отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 позволяло налоговому органу обратиться за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц, за период с 2014 по 2019 годы включительно, несмотря на имевший место ранее пропуск срока на обращение в суд за взысканием указанного налога, как основанные на неверном толковании норм права.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закон).

Таким образом, учитывая, что в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение факт истечения по состоянию на 31 декабря 2022 года срока взыскания по недоимке ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за периоды с 2014 по 2019 годы включительно и пени на указанную недоимку, правовых оснований к включению указанной недоимки в сальдо единого налогового счета налогоплательщика у административного ответчика не имелось, следовательно, не имелось и правовых оснований к направлению ФИО1 налоговым органом Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в этой части, а также к включению задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2019 годы включительно в сумме 9010,00 рублей в отрицательное сальдо единого лицевого счета налогоплательщика ФИО1

Вместе с тем, с административным исковым заявлением в части взыскания обязательных платежей и санкций – задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 - 2022 годы в сумме 7704,00 рубля и пени на указанные недоимки административный истец обратился с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока, следовательно, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом в этой части не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 7704,00 рубля не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ответчика обязанности по уплате указанных налогов в спорный период, в материалах дела таких доказательств не содержится. Доказательств уплаты задолженности по пени по указанным налогам, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, административным ответчиком также не представлено, в материалах дела не содержится. 

Виду изложенного, учитывая положения ст.ст. 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени обязанность ответчика по уплате налога и пени за указанные периоды не исполнена, что подтверждается Расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов, соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в отношении ответчика, имеющейся в материалах дела.

Одновременно, анализ произведенного налоговым органом расчета пеней, свидетельствует о том, что сумма требуемых налоговым органом пеней в размере 4845,62 руб., начислена на налоговую недоимку по уплате налогов за период с 2014 года по 2022 годы включительно, ввиду чего расчет административного истца не может быть принят судом, как не основанный на законе. 

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из вышеизложенного, учитывая акцессорный характер пени, и принимая во внимание необоснованность требований налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы включительно, ввиду пропуска срока обращения в суд с указанными требованиями, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общем размере 1079,81 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,26 рубля ((2363,00 руб. х18 дней х 7,5% х 1/300 = 10,63 рубля) +(2363,00 руб. х56 дней х 8,5% х 1/300 = 37,49 рубля) + (2363,00 руб. х 14 дней х 9,5% х 1/300 = 10,48 рубля) + (2363,00 руб. х 32 дня х 20,0% х 1/300 = 50,41 рубля) + (2363,00 руб. х 91 дней х 7,5% х 1/300 = 53,76 рубля) + (2599,00 руб. х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 19,49 рубля) = 182,26 рубля (исключен период моратория); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 897,55 рубля ((4962,00 руб х 204 дня х 7,5% х 1/300 = 253,06 руб.) + (4962,00 руб х 22 дня х 8,5% х 1/300 = 30,83 руб.) + (4962,00 руб х 34 дня х 12% х 1/300 = 67,48 руб.) + (4962,00 руб х 42 дня х 13% х 1/300 = 90,31 руб.) + (4962,00 руб х 33 дня х 15% х 1/300 = 81,87 руб.) + (7704,00 руб х 16 дней х 15% х 1/300 = 61,63 руб.) + (7704,00 руб х 76 дней х 16% х 1/300 = 312,27 руб.) =897,55 руб). 

В остальной части пени заявленные требования удовлетворению не подлежат, так как административным истцом не доказано наличие оснований для признания налогоплательщика должником по иным обязательным платежам и, как следствие, для взыскания налоговых санкций в большем размере.

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные выше нормы права, оценивая имеющиеся в административном деле доказательства в их взаимной совокупности, суд приходит к выводу о частичной обоснованности заявленных административных исковых требований, а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налога, в указанной части, следовательно, о наличии правовых оснований к частичному удовлетворению заявленных исковых требований, полагая, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2363,00 рубля, за 2021 год в размере 2599,00 рублей, за 2022 год в размере 2742,00 рубля, всего в сумме 7704,00 рубля, а также пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,81 рубля. В удовлетворении заявленных административных исковых требований в оставшейся части суд полагает необходимым отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области (ИНН 

<

данные изъяты>) к ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) единый налоговый платеж в размере 8783 восемь тысяч семьсот восемьдесят три) рубля 81 копейку, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 2363 (две тысячи триста шестьдесят три) рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 2599 (две тысячи пятьсот девяносто девять) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2742 (две тысячи семьсот сорок два) рубля 00 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов и сборов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1079 (одна тысяча семьдесят девять) рублей 81 копейка – в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Рязанской области.

В удовлетворении заявленных административным иском требований в оставшейся части – отказать. 

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020 

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206234230062988396

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья