61RS0023-01-2025-004406-92

№2а-3321/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.10.2025г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Заика А.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к административному ответчику Белику Э. А. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Белику Э.А. о взыскании задолженности по пени, ссылаясь на то, что Белик Э.А. является плательщиком транспортного налога и налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024г. в сумме 480 руб. и налогоплательщику направлено налоговое уведомление, однако транспортный налог не уплачен. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Кроме того, Белик Э.А. состоит на учете в качестве адвоката с 11.08.2005г. Адвокат Белик Э.А. предоставил 06.05.2024г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г., из которой следует, что доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности составил 220 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 136 742 руб., налоговая база для исчисления налога – 83 258 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2023г. – 10 824 руб. Однако, Белик Э.А. не подтвердил расходы, заявленные в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г. Таким образом, установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2023г. в размере 13 408 руб. в результате занижения налоговой базы, чем нарушены п.3 ст.210 Н РФ, п.1 ст.227 НК РФ. Решением №3639 от 07.11.2024г. Белик Э.А. привлечен к ответственности на совершение налогового правонарушения, с наложением штрафа в размере 640 руб. 50 коп. Также налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. по срокам уплаты 02.12.2024г. в размере 49 500 руб., которые налогоплательщиком не уплачены и включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. На задолженность начислены пени в общей сумме 11 180 руб. 53 коп. В связи с наличием задолженности, МИФНС России №12 по Ростовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 11.03.2025г. выдан судебный приказ о взыскании с Белика Э.А. недоимки по ЕНС за 2023, 2024гг. в размере 49 980 руб., пени 11 459 руб. 14 коп., штраф 670 руб. 50 коп. Однако, определением от 24.03.2025г. данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с Белика Э.А. задолженность: по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 480 руб., по страховым взносам за 2024г. в размере 49 500 руб., пени по ЕНС за период с 17.07.2024г. по 30.01.2025г. в сумме 11 180 руб. 53 коп., штраф в размере 670 руб. 50 коп., всего 61 831 руб. 03 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик Белик Э.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, возражений не представил.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По правилам статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Из содержания пункта 1 статьи 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика признаются единым налоговым платежом (ЕНП), и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

Как следует из материалов дела, Белик Э.А. является собственником транспортного средства и обязан уплачивать транспортный налог.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024г. в сумме 480 руб. и налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.07.2024г., однако транспортный налог не уплачен. 

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. 

Кроме того, Белик Э.А. состоит на учете в качестве адвоката с 11.08.2005г. Адвокат Белик Э.А. предоставил 06.05.2024г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г., из которой следует, что доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности составил 220 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 136 742 руб., налоговая база для исчисления налога – 83 258 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2023г. – 10 824 руб. 

Однако, Белик Э.А. не подтвердил расходы, заявленные в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г. Таким образом, установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2023г. в размере 13 408 руб. в результате занижения налоговой базы, чем нарушены п.3 ст.210 Н РФ, п.1 ст.227 НК РФ. Решением №3639 от 07.11.2024г. 

Решением №3639 от 07.11.2024г. Белик Э.А. привлечен к ответственности на совершение налогового правонарушения, с наложением штрафа в размере 640 руб. 50 коп. Данное решение не обжаловано налогоплательщиком.

Поскольку Белик Э.А. состоит на учете в качестве адвоката, он является плательщиком страховых взносов. 

Налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. по срокам уплаты 02.12.2024г. в размере 49 500 руб.

Однако страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. по срокам уплаты 02.12.2024г. в размере 49 500 руб. налогоплательщиком не уплачены и включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

На задолженность начислены пени в общей сумме 11 180 руб. 53 коп.

В связи с наличием задолженности, МИФНС России №12 по Ростовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 11.03.2025г. выдан судебный приказ о взыскании с Белика Э.А. недоимки по ЕНС за 2023, 2024гг. в размере 49 980 руб., пени 11 459 руб. 14 коп., штраф 670 руб. 50 коп. 

Однако, определением от 24.03.2025г. (с учетом определения от 31.03.2025г. об исправлении описки) данный судебный приказ отменен. 

В данном случае административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании Белика Э.А. задолженности по пени. Поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

До настоящего времени задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено. 

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства, свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика Белика Э.А. надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Белика Э. А. (ИНН №) задолженность: по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 480 руб., по страховым взносам за 2024г. в размере 49 500 руб., пени по ЕНС за период с 17.07.2024г. по 30.01.2025г. в сумме 11 180 руб. 53 коп., штраф в размере 670 руб. 50 коп., всего 61 831 руб. 03 коп.

Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета: 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с Белика Э. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 23.10.2025г.