Дело № 2а-1009/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 мая 2018 года г. Горно-Алтайск 

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Малковой И.С.

при секретаре Чильчиновой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов, недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв.2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4кв. 2016г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления 4кв. 2017г. в сумме 14593 рубля 55 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления 4 кв.2017г. в сумме 2862 рубля 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 4918 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 1300 рублей 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 6 рублей 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 1 рубль 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 1320 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 440 рублей 09 коп., недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме налога 12900 рублей, пени в сумме 613 рублей 93 коп. В обоснование указано, что ФИО2 (ИНН №) являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени. Должнику направлялись требования, недоимка по которым не уплачена. 

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ-УПФР в г. Горно-Алтайске Республики Алтай. 

Участники процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Республике Алтай ФИО3 просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Оценив представленные доказательства в совокупности, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. 

В судебном заседании установлено, что ФИО2 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 15.08.2017 г. прекратил деятельность на основании собственного решения, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход. 

ФИО2 представил налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2017 года, с общей начисленной суммой 10614 рублей. 

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно и обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. 

Статьей 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели также являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если не предусмотрено иное. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об их уплате, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По информации истца за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. за 2016 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2017 г. в сумме 14593 рубля 55 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. за 2017 г. в сумме 2862 рубля 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 4918 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. в сумме 1300 рублей 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 6 рублей 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. в сумме 1 рубль 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. в сумме 1320 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013г. в сумме 440 рублей 09 коп., недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме налога 12900 рублей, пени в сумме 613 рублей 93 коп. 

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно правовой позиции, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административному ответчику направлялось требование об уплате сумм налога, страховых взносов и пени № от 18.07.2017 г. на сумму недоимки 23153 рубля 33 коп., пени 6 368 рублей 07 коп. для уплаты в срок до 07.08.2017 г. Поскольку сумма недоимки превысила 3 000 рублей, истец был вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности истек 08.02.2018 г., тогда как иск подан 02.03.2018 г. 

О восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, доказательств в обоснование уважительности его пропуска не представлено, обстоятельств, свидетельствующих о наличии препятствий к своевременному обращению налогового органа в суд в установленном законом порядке при рассмотрении дела не выявлено.

Отказ истцу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени, недоимки по налогу, штрафа, выраженный в определении мирового судьи судебного участка №3 г. Горно-Алтайска от 13.02.2018 г., на течение указанного срока не влияет. 

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В связи с изложенным, не подлежат удовлетворению исковые требования административного истца о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 квартал 2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 квартал 2016 г. в сумме 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 4918 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 1300 рублей 71 коп. (требование № от 18.07.2017 г.).

Кроме того, следует отметить, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорных недоимок по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в связи с изменением законодательства, улучшающего положение налогоплательщика.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались по установленным законом основаниям невозможными, признаются безнадежными к взысканию.

Так, нормой ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, суд также отказывает УФНС России по Республике Алтай во взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 1320 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 440 рублей 09 коп. (требование № от 20.09.2017 г.).

Вместе с тем, с ответчика в связи с неисполнением требования № от 20.09.2017 г. подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14593 рубля 55 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в сумме 2862 рубля 58 коп., подлежащие уплате за 2017 год, и начисленные на них пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6 рублей 57 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. в сумме 1 рубль 29 коп. 

В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

В связи с чем, суд также отказывает во взыскании с ФИО2 недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года в сумме 1354 рубля по сроку уплаты - 27.10.2014 г. (требование № от 07.09.2017 г.). 

Наряду с изложенным имеются основания для взыскания с ответчика единого налога на вмененный доход, исчисленного на основании представленных им деклараций за 4 квартал 2014 года в сумме 1456 рублей, 3 квартал 2015 г. – 1456 рублей, 2 квартал 2015 г. – 1456 рублей, 1 квартал 2015 г. – 1354 рубля, 3 квартал 2016 г. – 728 рублей, 2 квартал 2016 г. – 728 рублей, 1 квартал 2016 г. – 728 рублей, 2 квартал 2017 г. – 728 рублей, 1 квартал 2017 г. – 728 рублей, в общей сумме 9260 рублей, пени в сумме 613 рублей 93 коп. 

Доказательств существования недоимки за указанные периоды в иной сумме, а равно доказательств образования недоимки по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2015 г. в сумме 1456 рублей, за 4 квартал 2016 г. в сумме 728 рублей суду не представлено, соответствующие декларации ФИО2 в налоговый орган не сдавались, о чем указано в иске. В связи с чем, исковые требования о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 3640 рублей являются необоснованными. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1020 рублей 14 коп. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов, недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 14593 рубля 55 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. в сумме 2862 рубля 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 6 рублей 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. в сумме 1 рубль 29 коп., недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме налога 9260 рублей, пени в сумме 613 рублей 93 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1020 рублей 14 коп. 

Отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай о взыскании с ФИО2 ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв.2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4кв. 2016г. в сумме 3796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 4918 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 1300 рублей 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 1320 рублей 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013г. прочие начисления в сумме 440 рублей 09 коп., недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме налога 3640 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.05.2018 г. 

Судья И.С. Малкова