У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

73RS0003-01-2025-004055-62

Судья Земцова О.Б. Дело № 33а-640/2026 (33а-5904/2025)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ульяновск 03 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

судей Лифановой З.А., Берхеевой Г.И.,

при ведении протокола помощником судьи Лазаревым М.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу	Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области на решение Железнодорожного районного суда города Ульяновска от 30 октября 2025 года по делу № 2а-1710/2025, которым постановлено:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, идентификационной номер налогоплательщика ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области:

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 376 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122 руб. 18 коп., за 2019 год в размере 133 руб. 48 коп., за 2020 год в размере 110 руб. 38 коп., за 2021 год в размере 44 руб. 10 коп.

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4759 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1546 руб. 67 коп., за 2019 год в размере 1214 руб. 66 коп., за 2020 год в размере 913 руб. 58 коп., за 2021 год в размере 636 руб. 91 коп.

- пени по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 400 руб. 23 коп., за 2019 год в размере 479 руб. 59 коп.,

- пени по страховым взносам по ОПС за 2018 год в размере 1849 руб.30 коп, за 2019 год в размере 2044 руб. 98 коп., за 2020 год в размере 7201 руб. 01 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, идентификационной номер налогоплательщика *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Заслушав доклад судьи Лифановой З.А., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указало на то, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, которая с 07.12.2011 по 03.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: *** за данную квартиру был начислен налог за 2018 год в размере 376 руб., за 2022 год в размере 696 руб. Налог на имущество за 2019 и 2020 год взыскан решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу №*** от 16.06.2024. Налог на имущество за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** Железнодорожного судебного района г.Ульяновска по делу № *** от 11.09.2023.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2018, 2022 годы – 1072 руб., пени – 410 руб. 14 коп., начисленные на сумму задолженности за 2018- 2022 годы за период с 03.12.2019 по 10.01.2024.

ФИО1 также принадлежат транспортные средства: автомобиль «Хэндэ Солярис», 2018 года выпуска, государственный регистрационный номер ***, за который был начислен налог за 2018 год – 3690 руб., за 2022 год – 3690 руб., и автомобиль ВАЗ 21124 LADA 112, государственный регистрационный номер ***, за который был начислен налог за 2018 год - 1069 руб. и за 2022 год – 1069 руб. Транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** Железнодорожного судебного района г. Ульяновска по делу № *** от 13.03.2018. Транспортный налог за 2019, 2020 год взыскан решением Железнодорожного районного суда г.Ульяновска по делу № *** от 11.06.2024. Транспортный налог за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** Железнодорожного судебного района г. Ульяновска по делу № *** от 11.09.2023.

В настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2022 годы составляет 9518 руб., пени – 6216 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу (в том числе, ранее взысканную) за период с 03.12.2019 по 10.01.2024.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: страховые взносы ОПС – 27 310 руб. 40 коп., страховые взносы ОМС – 7091 руб. 88 коп.

Страховые взносы за 2018 год взысканы в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа от 26.03.2019 № ***, которое исполняется принудительно (сводное исполнительное производство № *** от 29.02.2024).

Страховые взносы за 2019 год взысканы в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа от 03.03.2020 № *** (сводное исполнительное производство № *** от 29.02.2024).

В связи с просрочкой уплаты задолженности начислены пени, которые составляют: по ОМС - 2750 руб. 20 коп. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024, по ОПС – 11 095 руб. 32 коп за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

Решением от 19.12.2018 №*** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб., решением от 19.12.2018 №*** - к штрафу в размере 500 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу	УФНС России по Ульяновской области задолженность на общую сумму 66 464 руб. 04 коп., в том числе:

налог на имущество за 2018, 2022 годы – 1072 руб., пени – 410 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 10.01.2024,

транспортный налог за 2018, 2022 годы – 9518 рублей, пени – 6216 руб.10 коп. за период с 03.12.2019 по 10.01.2024,

страховые взносы за 2020 год: на ОПС – 27 310 руб. 40 коп., на ОМС – 7091 руб.88 коп.,

пени на ОМС за 2018, 2019, 2020 годы – 2750 руб. 20 коп. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024,

пени на ОПС за 2018, 2019, 2020 годы – 11 095 руб. 32 коп. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024,

штраф по ст.119 НК РФ – 1000 руб.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд определением от 30.10.2025 оставил без рассмотрения административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год: на ОПС – 27 310 руб. 40 коп., на ОМС – 7091 руб. 88 коп., пени по ОМС за 2020 год на сумму 1970 руб. 20 коп., пени по ОПС за 2020 год – 7201 руб. 01 коп, штрафа по ст.119 НК РФ – 1000 руб., в оставшейся части требований - принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит отменить или изменить решение суда в полном объеме, принять по делу новое решение.

В обоснование жалобы ссылается на то, что страховые взносы за 2020 год, штраф по ст.119 НК РФ взысканы судебным приказом №*** от 26.05.2021, который был отменен определением мирового суда судебного участка Железнодорожного района г.Ульяновска от 24.06.2025.

Требования об уплате штрафов за налоговое правонарушение по ст.119 НК РФ от 06.02.2020 № ***, от 06.02.2020 № ***, согласно сведениям информационного ресурса, получены 13.02.2020, акт об уничтожении 12.05.2025. Реестры на бумажном носителе отсутствуют. Требование об уплате страховых взносов от 20.11.2020 №***, согласно сведениям информационного ресурса, получено 30.11.2025. Реестры на бумажном носителе отсутствуют.

Обращает внимание на то, что налоговое уведомление от 27.07.2023 № *** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год и реестр отправления прикладывались в материалы дела вместе с административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия с учетом положений ст.150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, обозрев материалы административного дела судебного участка №3 Железнодорожного района г.Ульяновска №*** о выдаче судебного приказа, судебная коллегия приходит к следующему.

Как указано выше, определением суда от 30.10.2025 административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год: на ОПС – 27 310 руб. 40 коп., на ОМС – 7091 руб. 88 коп., пени по ОМС на сумму 1970 руб. 20 коп., пени по ОПС – 7201 руб. 01 коп за 2020 год, штрафа по ст.119 НК РФ – 1000 руб. оставлены без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора (л.д.156-170).

Данное определение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу.

В этой связи доводы апелляционной жалобы, касающиеся взыскания задолженности по страховым взносам и пени судебной коллегией отклоняются, поскольку предметом апелляционного рассмотрения является решение суда от 30.10.2025, а не определение об оставлении иска без рассмотрения от 30.10.2025, в отношении определения частная жалоба не подавалась.

В части доводов апелляционной жалобы относительно задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, начисленных на указанную задолженность, то судебная коллегия находит их заслуживающими внимания.

Пунктом 4 ч.2 ст. 310 КАС РФ предусмотрено, что основанием для отмены решения суда в апелляционном порядке являются нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судебная коллегия полагает, что при рассмотрении настоящего административного дела такие нарушения имели место.

Разрешая административный спор и частично удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество, транспортного налога за 2018 год и начисленных на указанные задолженности пени (по налогу на имущество – 410 руб. 14 коп., по транспортному налогу – 4311 руб. 82 коп.), в связи с чем взыскал их с налогоплательщика. Кроме того, частично взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 годы. В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога и налога на имущества за 2022 год, пени, начисленных на данную задолженность, судом было отказано по мотиву того, что административный истец не представил доказательств направления ФИО1 налогового уведомления от 27.07.2023 №***, содержащего информацию о начислении транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.

С выводами районного суда в удовлетворенной части требований судебная коллегия соглашается, решение в этой части сторонами не обжалуется.

Как видно из материалов дела, страховые взносы за 2018 год и за 2019 год были взысканы ранее в порядке ст.47 НК РФ постановлениями налогового органа и исполняются принудительно, следовательно, начисление пени на указанную сумму задолженности за период (сводное исполнительное производство № *** от 29.02.2024).

Страховые взносы за 2019 год взысканы в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа от 03.03.2020 № *** (сводное исполнительное производство № *** от 29.02.2024).

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда об отказе во взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год.

Так, согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п.3 ст.363, п.4 ст.397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на имущество, транспортный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ налоги на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Следовательно, после получения налогового уведомления у налогоплательщика появляется обязанность уплатить налог.

В силу п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 руб. Если сумма такого сальдо превышает 500 руб., но составляет не более 3000 руб., оно направляется не позднее года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 500 руб. (ст. 70 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, *** года рождения, состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик, идентификационный номер ***

ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

Также на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «Хэндэ Солярис», 2018 года выпуска, государственный регистрационный номер ***, и автомобиль ВАЗ 21124 LADA 112, государственный регистрационный номер ***

В период с 07.12.2011 по 03.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество в размере 696 руб. и транспортный налог в размере 4759 руб., указанные суммы отражены в налоговом уведомлении от 27.07.2023 №*** (л.д.23, 199).

Налоговое уведомление от 27.07.2023 №*** направлено в адрес заказным письмом 04.10.2023 (л.д.200).

В срок до 01.12.2023 ФИО1 указанные налоги не уплатила.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов за предыдущие налоговые периоды административным истцом сформировано налоговое требование от 25.05.2023 №***, которое направлено ей заказным письмом 26.05.2023 (л.д.93).

Поскольку с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет и в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25.05.2023, то после неуплаты налогов, указанных в уведомлении от 27.07.2023, новое требование ФИО1 не направлялось (п.1 ст.69 НК РФ).

26.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от 31.01.2024 №*** мирового судьи судебного участка №*** Железнодорожного района г.Ульяновска с ФИО1 взыскана задолженность налогу на имущество за 2022 год в сумме 696 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4759 руб., пени за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в сумме 9023,73 руб. (л.д.66).

Определением мирового судьи от 24.06.2025 судебный приказ от 31.01.2024 №*** отменен (л.д.68).

13.08.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом была последовательно соблюдена процедура и сроки взыскания задолженности по налогам за 2022 год, то оснований для отказа в удовлетворении данных требований у суда не имелось.

Следовательно, в указанной части решение суда подлежит отмене с принятием в данной части нового решения об удовлетворении указанных требований.

Кроме того, в неотмененную часть решения следует внести изменения, указав на удовлетворение иска в полном объеме, а также указав период, за который взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 годы, исходя из заявленных требований, которые не были оставлены без рассмотрения определением от 30.10.2025.

Указание судом в резолютивной части решения на взыскание пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 7201 руб. 01 коп. также следует исключить, поскольку данное требование оставлено судом без рассмотрения вышеупомянутым определением (л.д.156-170).

В остальной части решение является правильным, оснований для его отмены или изменения не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Железнодорожного районного суда города Ульяновска от 30 октября 2025 года отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, пени, принять в данной части новое решение, которым требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 696 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4759 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 1904 руб.28 коп.

Решение Железнодорожного районного суда города Ульяновска от 30 октября 2025 года изменить, указав на удовлетворение требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объеме, исключить из абзаца второго резолютивной части решения указание на взыскание пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 7201 руб. 01 коп., дополнив его указанием, что пени по налогу на имущество в размере 410 руб. 14 коп. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2018, 2022 годы за период с 03.12.2019 по 10.01.2024, пени по страховым взносам по ОМС за 2018, 2019 годы в размере 879 руб.82 коп., пени по ОПС за 2018, 2019 годы в размере 3894 руб.31 коп. начислены на задолженность по страховым взносам за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 13.02.2026