РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

29 апреля 2019 г. 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе судьи Болотовой Ж.Т., при секретаре Мункуевой Б.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу по ОКТМО 81618415 в размере 1275 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81618415 в размере 206,83 руб., задолженность по земельному по ОКТМО 81701000 в размере 347,29 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81701000 в размере 292,53 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 58626 руб., пени по транспортному налогу в размере 2322,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,11 руб., всего 63076,34 руб. 

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования уточнила, суду пояснила, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем просит взыскать с нее просроченную задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33238 руб., пени по транспортному налогу в размере 613,07 руб., задолженность по земельному налогу по ОКТМО 81618415 в размере 857 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81618415 в размере 205,82 руб., пени по земельному по ОКТМО 81701000 в размере 286,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,11 руб.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, заявляет о пропуске срока обращения в суд по транспортному налогу за 2014 год, пени по земельным налогам.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 за оспариваемый период налогообложения являлась собственником автомобилей марки 

<

данные изъяты>», гос.номер №, марки «TOYOTALANDCRUISERPRADO», гос. номер №, «Погрузчик», гос. номер №, «MITSUBISHIRVR», гос номер № «УАЗ 3909», гос. номер №, «KIABESTA», гос. номер №, на которые начислен транспортный налог. 

Административный истец направил ФИО1 налоговые уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ плательщику был исчислен транспортный налог по следующим автомобилям: TOYOTA SPRINTER – 630, 00 руб.;TOYOTA LAND CRUISER - 1 960, 00 руб.; УАЗ 3909 - 532,00 руб.; погрузчик - 871,00 руб.; MITSUBISHI RVR - 1581,00 руб.; ЛИНКОЛЬН NAVIGATOR - 17940, 00 руб. Всего на сумму 23 514, 00 руб.

Учитывая, что транспортное средство TOYOTA SPRINTER было снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, истцом был произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с уменьшением на сумму 630, 00 руб. и направлено новое налоговое уведомление № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ 

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2014 г. у ФИО3. составила 22 884. 00 руб. (23 514, 00 - 630, 00 руб.), в том числе по автомобилям: TOYOTA LAND CRUISER - 1 960, 00 руб.;УАЗ 3909 - 532, 00 руб.;Погрузчик- 871, 00 руб.;MITSUBISHI RVR - 1 581, 00 руб.;ЛИНКОЛЬН NAVIGATOR-17 940, 00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ плательщику был исчислен транспортный налог за 2016 г. по следующим автомобилям: TOYOTA LAND CRUISER - 2 156 руб.;Погрузчик-958 руб.;MITSUBISHI RVR - 1736 руб.;ЛИНКОЛЬН NAVIGATOR - 4919 руб.;УАЗ 3909-585 руб.;TOYOTA SPRINTER - 693, 00 руб., всего на сумму 11 047, 00 руб.

Учитывая, что транспортное средство TOYOTA SPRINTER было снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 693 руб., исчисленный на данный автомобиль, не подлежит взысканию.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за № составляет 10354 руб.( 11 047, 00-693 руб.), в том числе за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER - 2 156 руб.;Погрузчик-958 руб.;MITSUBISHI RVR - 1736 руб.;ЛИНКОЛЬН NAVIGATOR - 4919 руб.;УАЗ 3909-585 руб.

После неисполнения налогового уведомления налогоплательщику ФИО4 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до 10.01.2018г. погасить сумму задолженности на общую сумму 993, 25 руб.; требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до 22.01.2018г. погасить сумму задолженности на общую сумму 26350,19 руб.; требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до 06.02.2018г. погасить сумму задолженности на общую сумму 36710,61 руб.

Проверив расчет налогов и пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения, расчет является верным, обоснованным, административным ответчиком не оспорен.

При указанных обстоятельствах подлежит взысканию с ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33238 рублей (22 884, 00 + 10354 руб.).

Одновременно суд не может принять во внимание доводы ответчика об истечении сроков давности обращения в суд по транспортному налогу за 2014 г. по вышеуказанным автомобилям по следующим основаниям.

Согласно статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В требованиях об уплате налога устанавливались сроки до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом, в соответствии с пунктом 2 названной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с расчетом административного истца пени начислены на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

...> рубль 

<

...> копейка.

Удовлетворяя требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 - 2014 годы и пени за нарушение сроков уплаты налога за указанные налоговые периоды, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки и пени.

Между тем судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отказе во взыскании пени, начисленной на недоимку, образовавшуюся до 2012 года в связи с отсутствием доказательств того, за какой период времени возникла задолженность и соблюден ли в отношении указанной задолженности порядок принудительного взыскания, не истекли ли сроки взыскания.

Согласно части 2 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В нарушение изложенного, суд первой инстанции не предложил административному истцу представить дополнительные доказательства образования задолженности по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ года и соблюдении в отношении указанной задолженности порядка принудительного взыскания.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка N 44 Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2-299/13 с З. взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 

<

...> рублей 

<

...> копеек, имеющаяся на дату ДД.ММ.ГГГГ.

На указанную сумму были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления судебного приказа к исполнению на дату предъявления настоящего административного искового заявления не истек.

Пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы начислены с момента образования недоимки по ДД.ММ.ГГГГ.

Общий размер пени составляет 

<

...> рубль 

<

...> копейки. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, проверен апелляционной инстанцией, арифметических ошибок не содержит.

№ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 695, 00 руб., № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 931, 00 руб., об уплате земельного налога по ОКТМО 816184ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 1 275 руб., об уплате земельного налога по ОКТМО 81701000 за 2016г. в сумме 1 325 руб.

После неисполнения налогового уведомления налогоплательщику ФИО4 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности на общую сумму 993, 25 руб.; требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить сумму задолженности на общую сумму 26350,19 руб.; требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности на общую сумму 36710,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата земельного налога по ОКТМО 81701000. Таким образом, недоимка по земельному налогу по ОКТМО 81701000 за 2016 г. составила 347,29 руб.

До настоящего времени требования в полном объеме ответчиком не исполнены.

Также ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, начисленного на земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, Лето СНТ, 147, с кадастровым номером №,

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 

<

адрес> с кадастровым номером №, т.к.значится собственником указанных участков, что подтверждается сведениями Управления Росреестра по РБ. Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога. При таких обстоятельствах образовалась задолженность по земельному налогу по ОКТМО 8161844ДД.ММ.ГГГГ-2016 гг. в размере 857 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ составляют 613,07 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81618415 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ205,82 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ.-286,02 руб., что и подлежит взысканию с ответчика.

Проверив расчет налогов и пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения, расчет является верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен.

, в связи с чем исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 33238 руб. подлежат удовлетворению. 

Одновременно суд не может согласиться с доводами ответчика об истечении срока обращения в суд по следующим основаниям.

Согласно статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом, в соответствии с пунктом 2 названной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Административному ответчику направлены требования об оплате земельного налога и пени:

- N №-ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- N №-ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- N №-ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку самое раннее требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей - ДД.ММ.ГГГГ; административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то административное исковое заявление подано в установленный шестимесячный срок после образования задолженности по налогу и пени, превышающей сумму 3 000 рублей.

, кроме того, она не должна платить пени по налогу на имущество физических лиц, т.к. он начислен по адресу: 

<

адрес>.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 33 238 руб., пени по нему в размере 613,07 руб., задолженность по земельному налогу по ОКТМО 816184415 в размере 857 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 816184415 в размере 205,82 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 81701000 в размере 286,02 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Болотова Ж.Т.