Дело № 2а-5333/2025

45RS0026-01-2025-005759-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Курганский городской суд Курганской области в составе 

председательствующего судьи Сапунова В.В.,

при секретаре Лапунове М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Должнику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.

Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленного налога и пени, не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском. 

С учетом измененного искового заявления просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 5922, 40 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2560, 15 руб., штраф за неуплаты НДФЛ, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 301, 00 руб. штраф за непредставление налоговой декларации, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 451 руб. пени в сумме 2 610, 25 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 продала покупателю ФИО2 имущество, а именно: 1/6 долю земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 1/6 долю хозяйственного строения, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 1/6 долю хозяйственного строения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 1/6 долю хозяйственного строения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

Совершение сделки по продаже указанных объектов собственности подтверждается договором купли-продажи от 12.01.2022.

В соответствии со ст.228, 229 НК РФ налогоплательщик исчисляет налог на доходы физических лиц самостоятельно и предоставляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

УФНС России по Курганской области установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023.

Данное деяние образует состав налогового правонарушения в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ.

ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи указанных ранее объектов 213 278,50 руб. Факт получение денежных средств установлен.

Общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа составила 12038 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год-не позднее 17.07.2023. НДФЛ за 2022 год был частично оплачен налогоплательщиком 20.08.2024 2000 руб., 26.08.2024 в размере 1 000 руб., 02.09.2024 в размере 1 000 руб., 11.11.2024 в размере 297,40 руб., 02.12.2024 в размере 1157, 45 руб.

Подлежащий уплате остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составил 6583,15 руб. 

Данное деяние образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 119 НК РФ.

15.05.2024 УФНС России по Курганской области вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, установлен штраф в размере 902,85 руб., за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, установлен штраф в размере 601,90 руб.

Решением межрегиональной инспекции ФНС по Уральскому Федеральному округу №№ от ДД.ММ.ГГГГ размер штрафных санкций уменьшен по п.1 ст.119 НК РФ до 451 руб., по п.1 ст.122 НК РФ до 301 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не была исполнена, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 18.07.2023 по 07.10.2024 в сумме 2618, 11 руб. на совокупную сумму задолженность налогоплательщик в размере 12038 руб.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполняла надлежащим образом в установленный срок, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику по каналам ТКС.

Для взыскания задолженности УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес>, с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № 2а-№ о взыскании задолженности с ФИО1

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.11.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок. 

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 07.04.2025. Срок обращения в суд не пропущен.

В период с 21.05.2025 по 10.06.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 4014,45 руб., которые были распределены налоговым органом в счет оплату задолженности по НДФЛ за 2022 год. 10.06.2025 год произведен перерасчет поступивших 04.12.2023 денежных средств в размере 8,55 руб., произведен зачет в оплату задолженности по НДФЛ за 2022 год. В связи с уменьшением суммы задолженности по НДФЛ, сумма пени уменьшена на 7,86 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено. 

Подлежащая взысканию задолженность составила 5922, 40 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2560, 15 руб., штраф за неуплаты НДФЛ, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №925 от 15.05.2024 г. в размере 301, 00 руб. штраф за непредставление налоговой декларации, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №925 от 15.05.2025 в размере 451 руб. пени в сумме 2 610, 25 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от взыскания государственной пошлина, судом не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 5922, 40 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2560, 15 руб., штраф за неуплаты НДФЛ, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №925 от 15.05.2024 г. в размере 301, 00 руб. штраф за непредставление налоговой декларации, начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №925 от 15.05.2025 в размере 451 руб. пени в сумме 2 610, 25 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Курганский городской суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Сапунов