Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 17 января 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при секретаре Давтян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1108/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию, 

у с т а н о в и л:

ФИО3, действуя по доверенности в интересах административного истца ФИО1, обратился в суд с требованиями к МИФНС России № по Московской области, уточнив которые в порядке статьи 46 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ, просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пеня, в связи с истечением установленного срока на взыскание, включенную в Единый налоговый счет административного истца, с учетом следующих начислений:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. на общую сумму ..... руб. (..... руб. – ДД.ММ.ГГГГ год, ..... руб. – ДД.ММ.ГГГГ г.)

- земельный налог в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

- задолженность по пеням и штрафам на указанную сумму недоимки. 

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца в обоснование требований указал, что в сведения ЕНС налогоплательщика включены, в том числе, и недоимки, сроки взыскания по которым пропущены или своевременно в установленные законом сроки не приняты меры взыскания, на уточненных требованиях настаивал. 

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения, в которых налоговым органом выражена просьба об отказе в иске, а также указано следующее: поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена, на основании статьи 69 НК РФ Инспекцией было сформировано Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., пени по налогу на имущество в размере ..... руб.; земельный налог в размере ..... руб., пени по земельному налогу в размере ......), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено Налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ был получен Инспекцией и направлен в Федеральную службу судебных приставов (далее - ФССП). ФССП вынесено Постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя). Постановление о возбуждении исполнительного производства отсутствует.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Московской области, по месту жительства, с присвоением _ИНН №_. 

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. 

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Согласно Детализации сведений Единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб. (налог – ..... руб., пеня – ..... руб.).

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пункта 5 части 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В отзыве на административный иск налоговый орган указывает, что в связи с неуплатой начислений и непогашением задолженности в адрес налогоплательщика формировались налоговые уведомления и требования, применялись меры принудительного взыскания, на основании статьи 69 НК РФ Инспекцией было сформировано Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., пени по налогу на имущество в размере ..... руб.; земельный налог в размере ..... руб., пени по земельному налогу в размере ......), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено Налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ был получен Инспекцией и направлен в Федеральную службу судебных приставов (далее - ФССП). ФССП вынесено Постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя). 

Срок на принудительное исполнение по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ истек. 

Сведений о повторном предъявлении исполнительного документа до истечения срока принудительного исполнения налоговым органом не представлено и не приведено.

По результатам исследования полученных доказательств суд приходит в выводу о том, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял окончательные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки - по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. на общую сумму ..... руб. ..... руб. – ДД.ММ.ГГГГ год, ..... руб. – ДД.ММ.ГГГГ г.), земельному налогу в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

В указанной связи суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим, требования административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в 2023 году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. 

- а также пени, начисленные на указанную сумму недоимки.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения Единого налогового счета ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, списав указанную задолженность с ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025.