Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 13 февраля 2025 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Викторовой О.А., 

при секретаре Богатовой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-138/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС №23 России по Самарской области обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубль, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубль, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рублей, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, по налогу на имущество за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рублей, по земельному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, а также пени в размере 

<

Данные изъяты> за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> и в размере 

<

Данные изъяты> за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>.

В судебное заседание представитель административного истца – ФНС №23 России по Самарской области не явился, извещались надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 – в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представила возражения, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, как указано в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации, к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В этой связи, суд полагает необходимым проверить наличие у налогового органа право на взыскание задолженности по самим налогам за спорные периоды для выводов о возможности взыскания по ним пени.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком.

Согласно материалам дела налогоплательщику по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена>, земельному налогу за 

<

Дата обезличена> и по налогу на имущество за 

<

Дата обезличена> направлялись налоговые уведомления об уплате налогов в установленный законом срок.

Также по указанным налогам, ввиду неоплаты, налоговым органом направлялись требования: 

<

Номер обезличен> об уплате налогов на 

<

Дата обезличена> год в срок до 

<

Дата обезличена> с суммой требования 

<

Данные изъяты>, пени 

<

Данные изъяты>; 

<

Номер обезличен> об уплате налогов за 

<

Дата обезличена> в срок до 

<

Дата обезличена> в суммой требования 

<

Данные изъяты> и пени 

<

Данные изъяты>; 

<

Номер обезличен> об уплате налогов за 

<

Дата обезличена> в срок до 

<

Дата обезличена> с суммой требования 

<

Данные изъяты> и пени 

<

Данные изъяты>; 

<

Номер обезличен> об уплате налогов за 

<

Дата обезличена> в срок до 

<

Дата обезличена> с суммой требования 

<

Данные изъяты> и пени 

<

Данные изъяты>; 

<

Номер обезличен> об уплате налогов за 

<

Дата обезличена> в срок до 

<

Дата обезличена> с сумой требования 

<

Данные изъяты> и пени 

<

Данные изъяты>; 

<

Номер обезличен> об уплате задолженность по налогам в размере 

<

Данные изъяты> рублей, пени 

<

Данные изъяты>, в который входит транспортный налог за 

<

Дата обезличена> – в срок до 

<

Дата обезличена>.

По требованию 

<

Номер обезличен> налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом 

<

Номер обезличен> задолженность с административного ответчика взыскана, однако определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен по заявлению должника. 

Проанализировав налоговые требования, суд приходит к выводу об отказе во взыскании задолженности по налогам за 

<

Дата обезличена>, поскольку совокупный срок на взыскание данных налогов, с учетом суммы требования менее 

<

Данные изъяты> (3г+6мес) истек. Налоговым органом ранее не принимались меры по взысканию данных налогов, сроки на обращение в суд после неисполнения требования пропущены, в новое требование после 

<

Дата обезличена> данные требования не включаются.

При указанных обстоятельствах, задолженность по налогу на имущество за 

<

Дата обезличена>, по земельному налогу за 

<

Дата обезличена>, а также по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> суд признает безнадежной ко взысканию, что является основанием для исключения ее из ЕНС.

Наряду с этим, суд полагает подлежащей взысканию задолженность по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена>, поскольку срок его уплаты 

<

Дата обезличена>, в связи с чем совокупный срок на взыскание данного налога (3г+6мес), не смотря на пропуск срока направления требования, не пропущен.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> не пропущен, меры по взысканию приняты своевременно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (срок требования 

<

Дата обезличена>, судебный приказ от 

<

Дата обезличена>), срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не пропущен (определение об отмене судебного приказа от 

<

Дата обезличена>, административный иск поступил 

<

Дата обезличена>).

При указанных обстоятельствах, задолженность по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> подлежит взысканию в пользу налогового органа.

Также инспекция просит взыскать пени по налогам за 

<

Дата обезличена>.

Ввиду акцессорного характера пени, суд полагает отказать во взыскании пени по налогам за 

<

Дата обезличена>, поскольку во взыскании задолженности по самим налогам отказано.

Исходя из представленного расчета, из суммы пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> надлежит исключить пени за 

<

Дата обезличена> в общей сумме 

<

Данные изъяты>. Оставшуюся сумму пени в размере 

<

Данные изъяты> суд полагает подлежащей взысканию.

Также суд полагает обоснованными требования о взыскании пени по налогам, начисленных после 

<

Дата обезличена> на совокупную задолженность по налогам, поскольку общая задолженность по налогам составляет 

<

Данные изъяты> (

<

Данные изъяты>. - за 

<

Дата обезличена>, 

<

Данные изъяты>. - за 

<

Дата обезличена>, 

<

Данные изъяты> руб. - за 

<

Дата обезличена>).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубль, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, пени до 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>, пени после 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>. Расчет пени не оспорен, судом признан верным.

Вместе с тем, суд полагает признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рублей, по земельному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, по земельному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, по земельному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубль, пени, начисленные до 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>

Указанная задолженность подлежит списанию из ЕНС. 

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

Данные изъяты> рублей, согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН 

<

Номер обезличен> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубль, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>, по транспортному налогу за 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты> рубля, пени за период до 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>, пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Данные изъяты>, а всего взыскать 

<

Данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать. 

Взыскать с ФИО2 ИНН 

<

Номер обезличен> в доход государства госпошлину в размере 

<

Данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова 

Мотивированное решение изготовлено 

<

Дата обезличена> года