Дело № 2а-798/2024 ~ М-506/2024

61RS0017-01-2024-001142-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Красный ФИО2, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Никитиной У.П. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором, просила взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам в общей сумме 72444,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 с 11.05.2019 года является собственником жилого дома с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 85,3 кв.м, расположенного на земельном участке с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 900 кв.м, право собственности на который у административного истца возникло ДД.ММ.ГГГГ

ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, но свои обязательства по уплате налогов за 2021 не исполнил. 

Кроме того, ФИО3 обладает статусом адвоката с 01 января 2017 года и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, тем не менее, не исполнил своих обязательств. Административный истец просит взыскать с ФИО3 в бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – в размере 35 639,95 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766,00 руб., а также пени в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 – 26 008,55 руб. 

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, согласно его ходатайству о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской ( л.д.42).

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 ПК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также с учетом ставок, утвержденных решением Совета депутатов г. Серпухова МО от ДД.ММ.ГГГГ № О внесении изменений в решение Совета депутатов ФИО1 области от ДД.ММ.ГГГГ N 443/50 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "ФИО1 области". 

Сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком в бюджет за 2021 год, составила 1 267,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок, адрес: 

<

адрес>, ФИО1 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, площадью 900 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен на основании Решения Совета депутатов г. ФИО1 МО "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "ФИО1 области"(в ред. решений Совета депутатов городского округа ФИО1 МО от ДД.ММ.ГГГГ N 134/17, от ДД.ММ.ГГГГ N 153/18, от ДД.ММ.ГГГГ N 173/21, от ДД.ММ.ГГГГ N 286/45, от ДД.ММ.ГГГГ N 17/2, от ДД.ММ.ГГГГ N 234/23, решений Совета депутатов г. ФИО1 МО от ДД.ММ.ГГГГ N 318/32, от ДД.ММ.ГГГГ N 417/45, от ДД.ММ.ГГГГ N 42/5, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ N 80/10, от ДД.ММ.ГГГГ N 145/19, от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, составила 763,00 руб.

ФИО3, обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 Ж РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

-персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. 

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022 год по страховым взносам в размере 44 405,95 руб., в том числе:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 35 639,95 руб.;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 страховые взносы и налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г. в размере 26 008,55 руб.

Суд, проверив расчеты пени, представленные административным истцом, соглашается с ними, поскольку они соответствует требованиям закона, и являются арифметически верными, и взыскивает их с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование от 16.05.2023 № со сроком исполнения до 20.06.2023, в котором ФИО3 предлагалось в добровольном порядке уплатить образовавшуюся задолженность по налогам и страховым взносам. 

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания имущественного, земельного, транспортного налога и страховых взносов, и у плательщика ФИО3 возникла обязанность по их уплате.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В требовании налогового органа от 16.05.2023 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 20.06.2023 года, следовательно, административный истец в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ мог обратиться к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 20.12.2023, фактически обратился 16.11.2023, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района 06 декабря 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа 

<

данные изъяты> от 16.11.2023г.

Административный иск в электронном виде подан в суд 16.04.2023г. (л.д.8), из чего следует, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 2373,34 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу, страховым взносам в общей сумме 72444,50 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 267,00 руб.

-недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 763,00 руб.

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 35 639,95 руб.

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

-пени 01.01.2023 по 12.08.2023 г. в размере 26 008,55 руб. 

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход бюджета в сумме 2373,34 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 21.06.2024г.