Дело №2а-625/2020

УИД 69RS0004-01-2020-001010-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года город Бологое 

Бологовский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Калько И.Н., 

при секретаре Григорьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 13 августа 2020 года мировым судьей судебного участка №6 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа 27 августа 2020 года судебный приказ отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Решением Совета депутатов городского поселения город Бологое Тверской области «О налоге на имущество физических лиц» от 26 ноября 2014 года №64 жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) установлена налоговая ставка по налогу в размере 0,1 процента. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО1, а именно: 

<

....>. Пунктом 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 252 руб. (расчет налога указан в налоговом уведомлении №79403946 от 04 сентября 2016 года). В установленный срок (не позднее 01 декабря 2016 года) налог на имущество физических лиц за 2015 год не уплачен. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в бюджет в установленные законом сроки за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 75,06 руб. Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. РЭО №4 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области представило информацию о транспортных средствах, ФИО1 которые, согласно ст.358 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно: 

<

....>. Статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (далее - Закон) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно – 10 рублей. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании вышеизложенного инспекция начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 809 рублей, за 2016 год в сумме 809 рублей (расчет налога указан в налоговых уведомлениях №79403946 от 04 сентября 2016 года, №68994331 от 21 сентября 2017 года). В установленные сроки (не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года) транспортный налог за 2015, 2016 годы не уплачен. В связи с неуплатой транспортного налога в бюджет в установленные законом сроки за каждый день просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 292,42 руб. Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения. Управление Федеральной регистрационной службы по Тверской области Вышневолоцкого отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках гражданина ФИО1, а именно: 

<

....>. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 3 ст.396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Решением Совета депутатов городского поселения город Бологое Тверской области «О земельном налоге» (с изменениями от 29 апреля 2015 года №94) №65 от 26 ноября 2014 года, а также Решением Совета депутатов городского поселения город Бологое Тверской области «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями от 30 марта 2016 года №164; от 27 апреля 2016 года №169; от 26 октября 2016 года №197) от 25 ноября 2015 года №133 в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства установлена налоговая ставка в размере 0,3%. Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании вышеизложенного инспекция начислила земельный налог за 2015 год в сумме 589 руб., за 2016 год в сумме 2561 руб. (расчет налога указан в налоговых уведомлениях №79403946 от 04 сентября 2016 года, №68994331 от 21 сентября 2017 года). В установленные сроки (не позднее 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года) земельный налог за 2015, 2016 годы не уплачен. В связи с неуплатой земельного налога в бюджет в установленные законом сроки за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 150,97 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требования об уплате налогов, пени от 20 декабря 2016 года №6551, от 08 февраля 2018 года №8862, от 06 июля 2019 года №53421. По требованию от 20 декабря 2016 года №6551 налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 79,09 руб., транспортный налог за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 510,50 руб. и 01 декабря 2017 года в сумме 96,50 руб., земельный налог за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 245,20 руб. и 30 ноября 2017 года в сумме 343,80 руб. Налоговым органом 01 декабря 2016 года по данному требованию уменьшен транспортный налог за 2015 год в сумме 202 руб., а также списаны пени по транспортному налогу в сумме 4,85 руб. и по земельному налогу в сумме 0,10 руб. По требованию от 08 февраля 2018 года №8862 налогоплательщиком уплачен транспортный налог за 2016 год 01 декабря 2017 года в сумме 607 руб., земельный налог за 2016 год 30 ноября 2017 года в сумме 2217,20 руб. и 22 октября 2019 года в сумме 343,80 руб. Налоговым органом 01 декабря 2016 года по данному требованию уменьшен транспортный налог за 2016 год в сумме 202 руб. и пени в сумме 5,32 руб. По требованию от 06 июля 2019 года №53421 налоговым органом 23 декабря 2019 года проведено списание пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,57 руб., по транспортному налогу в сумме 211,36 руб. и по земельному налогу в сумме 56,78 руб. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.17, ч.2 ст.286 КАС РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 384,38 руб., в том числе: пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 70,89 руб. (КБК 18210604012022100110); налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 172,91 руб. (КБК 18210601030131000110), пеня в размере 46,49 руб. (КБК 18210601030132100110); пени, начисленные на задолженность по земельному налогу в размере 94,09 руб. (КБК 18210606043132100110).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлено извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи он не воспользовался, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения. 

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены. 

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 на праве собственности в 2015 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: 

<

....>. 

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежащий уплате ФИО1 составляет 252 рубля 00 копеек

В соответствии с ч.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом в силу статьи 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику на праве собственности в 2015, 2016 годах принадлежали земельные участки: 

<

....>

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, земельный налог за 2015 год подлежащий уплате ФИО1 составляет 589 рублей 00 копеек, за 2016 год 2561 рубль 00 копеек.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало транспортное средство: 

<

....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог подлежащий уплате ФИО1 в 2015 году составляет 809 рублей 00 копеек, в 2016 году 809 рублей 00 копеек. 

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющимися в материалах дела копиями налоговых уведомлений №79403946 от 04 сентября 2016 года и №68994331 от 21 сентября 2017 года, а также списками почтовых отправлений подтверждается направление ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налогов за 2015 и 2016 годы, содержащих соответствующий расчет по налогам. В указанных уведомлениях установлен срок уплаты налогов не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года. В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела списки почтовых отправлений.

В соответствие с требованием №6551 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 20 декабря 2016 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2972,90 руб., в том числе по налогам (сборам) 2465,21 руб., с требованием №8862 по состоянию на 08 февраля 2018 года числится общая задолженность в сумме 1449,25 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 815,21 руб., с требованием №53421 по состоянию на 06 июля 2019 года числится общая задолженность в сумме 1188,94 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 516,71 руб.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст.70 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России №3 по тверской области административным ответчиком уплачены налоги: по требованию от 20 декабря 2016 года №6551 налог на имущество физических лиц за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 79,09 руб., транспортный налог за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 510,50 руб. и 01 декабря 2017 года в сумме 96,50 руб., земельный налог за 2015 год 03 февраля 2017 года в сумме 245,20 руб. и 30 ноября 2017 года в сумме 343,80 руб.; по требованию от 08 февраля 2018 года №8862 транспортный налог за 2016 год 01 декабря 2017 года в сумме 607 руб., земельный налог за 2016 год 30 ноября 2017 года в сумме 2217,20 руб. и 22 октября 2019 года в сумме 343,80 руб. Кроме того налоговым органом 01 декабря 2016 года по требованию №6551 уменьшен транспортный налог за 2015 год в сумме 202 руб., а также списаны пени по транспортному налогу в сумме 4,85 руб. и по земельному налогу в сумме 0,10 руб., по требованию №8862 уменьшен транспортный налог за 2016 год в сумме 202 руб. и пени в сумме 5,32 руб., по требованию от 06 июля 2019 года №53421 налоговым органом 23 декабря 2019 года проведено списание пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,57 руб., по транспортному налогу в сумме 211,36 руб. и по земельному налогу в сумме 56,78 руб.

Размер подлежащих взысканию пени с учетом суммы задолженности составляет по транспортному налогу 70 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц 46 рублей 49 копеек, по земельному налогу 94 рубля 09 копеек. 

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога. 

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом и ставками, является арифметически правильным.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 172 рубля 91 копейку, и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 46 рублей 49 копеек, пени по земельному налогу в сумме 94 рубля 09 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 70 рублей 89 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с административного ответчика 384 рубля 38 копеек.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 384 рубля 38 копеек, в том числе: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 172 рубля 91 копейку (КБК 18210601030131000110) и пени в сумме 46 рублей 49 копеек (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, отделение Тверь БИК 042809001, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***> / КПП 690801001, ОКТМО 28608101;

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, в сумме 94 рубля 09 копеек (КБК 18210606043132100110) на счет №40101810600000010005, отделение Тверь БИК 042809001, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***> / КПП 690801001, ОКТМО 28608101;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, в сумме 70 рублей 89 копеек (КБК 18210604012022100110) на счет №40101810600000010005, отделение Тверь БИК 042809001, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***> / КПП 690801001, ОКТМО 28608101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение составлено 30 октября 2020 года.

Дело №2а-625/2020

УИД 69RS0004-01-2020-001010-46