Дело № 2а-1536/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Геновой О.В.,

при секретаре Федотовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1536/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог за период 2017- 2018 г.г. в размере 3731 рубль, налог на имущество физических лиц за период 2017- 2018 г.г. в размере 1587 рублей. По данным налогам направлены почтой налоговые уведомления, содержащие расчет и основания взимания налогов. Однако плательщиком не уплачены налоги за период 2017-2018 г.г. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за неуплату налогов начислена пеня за 2017-2018 г.г. в размере 10 рублей 40 копеек за неуплату налога на имущество физических лиц и 42 рубля 20 копеек за неуплату транспортного налога. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налогов в добровольном порядке должник уклоняется, требование инспекции не исполнил. Просят взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 3731 рубль, недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. в размере 1587 рублей и пени за по транспортному налогу в размере 42 рубля 20 копеек, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 40 копеек.

Определением суда от 12.11.2020 принят отказ представителя административного истца от иска в части взыскания транспортного налога и пени в размере 3773,20 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть административное исковое заявление в свое отсутствие, требования поддержал в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 1587 руб. и пени в 10,40 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно, надлежащим образом, не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: N..., N..., N..., с кадастровым номером №***, площадью 136,6 кв. м, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из Единого государственного реестра.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 1 Закона Липецкой области от 07.08.2017 №87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в общей сумме 1587 рублей, исходя из следующего расчета: 

2017 год: налоговая база 328700, доля в праве 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога, - 12, сумма налога - 986 рублей;2018 год: налоговая база 120248, доля в праве 1, налоговая ставка - 0,50, количество месяцев, за которые производится начисление налога, -12; сумма налога - 601 рубль.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 15947225 от 04.07.2018, № 62092517 от 22.08.2019, которыми она уведомлена о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы составила 1587 рублей, что ФИО1 не оспаривалось.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 10 рублей 40 копеек (за 2017 в сумме 3 рубля 20 копеек и за 2018 в сумме 7 рублей 20 копеек), которая подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, налоговым уведомлением и административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 989 рублей 20 копеек, в том числе налог за 2017 год в сумме 986 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога за 2017 г. в сумме 3 рубля 20 копеек, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 608 рублей 20 копеек, в том числе налог за 2018 год в сумме 601 рубль и пеня за несвоевременную уплату налога за 2018 г. в сумме 7 рублей 20 копеек.

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы либо уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. (ч. 2 ст. 286 КАС РФ)

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.12.2018 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 31744 об уплате налога и пени за 2017 год, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 10.01.2019, ФИО1 его не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.

29.01.2020 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 2280 об уплате налога и пени за 2018 год, однако в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 03.03.2020, ФИО1 его не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками заказных писем. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатила налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.05.2020 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 29.04.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 и 2018 годы. С иском налоговый орган обратился в суд 14.09.2020.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 1597 рублей 40 копеек, то взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: N..., недоимку по налогу и пени:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 986 (девятьсот восемьдесят шесть) рублей, пени за 2017 год в сумме 3 (три) рубля 20 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 601 (шестьсот один) рубль, пени 2018 год в сумме 7 (семь) рублей 20 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Генова

Мотивированное решение суда изготовлено 13 ноября 2020 г.