Дело № 2а-924/2025

64RS0043-01-2025-000656-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Тютюкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязана производить уплату налогов. 

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1, являлась владельцем имущества: 

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером 64:32:000000:14670 по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Управления ГИБДД по 

<

адрес> налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 год.

В установленный срок налоги оплачены не были, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

По налогу на транспорт начислены пени в размере 3 091,13 руб.:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным приказом № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 759,62 руб. (за 1 599 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным приказом № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,13 руб. (за 1 249 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,27 руб. (за 871 день по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,28 руб. (за 576 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239,72 руб. (за 211 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,10 руб. (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По налогу на имущество начислены пени в размере 115,10 руб.:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 147 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 руб. (за 941 день по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 393 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,09 руб. (за 576 дней по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 433 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,43 руб. (за 211 дней по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 476 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,57 руб. (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с чем, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 3208,64 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 989,57 за 204 дня по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,95 руб. за 22 дня по ставке ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,88 за 34 дня по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353,14 руб., за 42 дня по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 320,15 руб., за 33 дня по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 23406,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,25 руб., за 16 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 23406,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,70 руб., за 78 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ №).

Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 146 руб., за 2019 год в сумме 393 руб., за 2020 год в размере 427,34 руб., за 2021 год в размере 476 руб., за 2022 год в размере 523 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 480 руб., за 2020год в размере 3480 руб., за 2021 год в размере 3480 руб., за 2022 год в размере 3480 руб., пени в размере 6414,87 руб.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл. 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ № и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

По сведениям налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является владельцем квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощность 116 л.с.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области произведены начисления налогов на вышеуказанное имущество и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>) в размере 147 руб. (с учетом переплаты 146 руб.) за 2018 год, исходя из следующего расчета: (327 731 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 9/12 (количество месяцев владения в году) 0,2 (коэффициент к налоговому периоду); транспортного налога в размере 3 480 руб. за 2018 год, на транспортное средство Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №, исходя из следующего расчета: 116 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В адрес ФИО1 также направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>) в размере 433 руб. (с учетом переплаты 427,34 руб.) за 2020 год, исходя из следующего расчета: (327 731 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) 0,6 (коэффициент к налоговому периоду); транспортного налога в размере 3 480 руб. за 2020 год, на транспортное средство Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №, исходя из следующего расчета: 116 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Кроме того, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>) в размере 393 руб. за 2019 год, исходя из следующего расчета: (327 731 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) 0,4 (коэффициент к налоговому периоду); транспортного налога в размере 3 480 руб. за 2019 год, на транспортное средство Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №, исходя из следующего расчета: 116 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>) в размере 476 руб. за 2021 год, исходя из следующего расчета: (373 706 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,28 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году); транспортного налога в размере 3 480 руб. за 2021 год, на транспортное средство Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №, исходя из следующего расчета: 116 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>) в размере 523 руб. за 2022 год, исходя из следующего расчета: (373 706 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,26 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) 1,1 (коэффициент к налоговому периоду); транспортного налога в размере 3 480 руб. за 2022 год, на транспортное средство Opel Astra GTC, государственный регистрационный знак №, исходя из следующего расчета: 116 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 17960,97 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1442,34 руб., пени в размере 4363,31 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ в размере 29951,32 руб.

Расчет пени:

По налогу на транспорт начислены пени в размере 3 091,13 руб.:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным приказом № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 759,62 руб. (за 1 599 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным приказом № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,13 руб. (за 1 249 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивалась судебным приказом № мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,27 руб. (за 871 день по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,28 руб. (за 576 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239,72 руб. (за 211 дней по ставке ЦБ 7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,50/5,00/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3 480 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,10 руб. (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По налогу на имущество начислены пени в размере 115,10 руб.:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 147 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,01 руб. (за 941 день по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 393 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,09 руб. (за 576 дней по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 433 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,43 руб. (за 211 дней по ставке ЦБ 6,50/6,00/4,50/4,25/5,00/5,50/7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 476 руб. (задолженность взыскивается в настоящем исковом заявлении) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,57 руб. (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно сведениям инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, обеспеченное мерами взыскания.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 3208,64 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 989,57 за 204 дня по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,95 руб. за 22 дня по ставке ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,88 за 34 дня по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353,14 руб., за 42 дня по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 19403,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 320,15 руб., за 33 дня по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 23406,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,25 руб., за 16 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 23406,31 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,70 руб., за 78 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Задолженность по оплате налогов в установленный срок в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд. 

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, ответчику в спорный период времени подтверждается имеющимся в материалах списком, предоставленным уполномоченным органом, а также истребованными по запросу суда сведениями регистрирующих органов.

Задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по оплате пени за указанные периоды в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 146 руб., за 2019 год в сумме 393 руб., за 2020 год в размере 427,34 руб., за 2021 год в размере 476 руб., за 2022 год в размере 523 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 480 руб., за 2020год в размере 3480 руб., за 2021 год в размере 3480 руб., за 2022 год в размере 3480 руб., пени в размере 6414,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья подпись И.В. Тютюкина