Дело № 2а-2566/2024

(76RS0014-01-2024-001488-08)

Изг.12.08.2024 года 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

04 июля 2024 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Петухова Р.В.,

при секретаре Осиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, штрафов, налогов и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать страховые взносы на ОПС за 2021 год-2 650 руб. и 3 566,09 руб., за 2022 год-34 445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год- 8 766 руб.; налог по УСН за 2021 год-142 812,22 руб., за 2022 год-6 360 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ -5 891,60 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ -426,98 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года -46 387,17 руб., итого 251 305,06 руб.

Заявление мотивировано тем, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, которая была прекращена 08.11.2023 года. В связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы и налоги, Инспекцией ему были начислены пени.

В судебное заседание представитель Инспекции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ответчик с 18.06.2018 года по 08.11.2023 года являлся индивидуальным предпринимателем. 

Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН), выбравший в качестве объекта налогообложения «доходы».

Пунктом 1 ст.346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

За нарушение срока подачи налоговой декларации и уплаты налога и пени в полном объеме по УСН, ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушений в виде штрафа в сумме 5 891, 60 руб. и 426,98 руб.

Согласно ч.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В период осуществления предпринимательской деятельности у ответчика образовалась задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному и земельному налогам.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил страховые взносы и налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено ему требование № 983 от 16.05.2023 года об уплате задолженности (недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному и земельному налогам) по сроку уплаты до 15.06.2023 года.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном ответчику после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На 16.05.2023 года у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 381 755,83 руб., включающее: по транспортному налогу-60 750 руб., налогу на имущество физических лиц -4 050 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» -241 386,47 руб.; земельному налогу-81 руб.; страховым взносам на ОПС -34 445 руб.; страховым взносам на ОМС -8 766 руб.; пени -32 277,36 руб.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку предпринимательская деятельность ответчиком была прекращена 08.11.2023 года, в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок административный истец, а именно 23.01.2024 года обратился к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 

30.01.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ярославля было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

В связи с чем, 08.04.2024 года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском в суд. 

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт неправомерности бездействия ответчика по неуплате страховых взносов, налогов и пени, принимая во внимание, что на момент направления искового заявления в суд, задолженность налогоплательщиком была частично погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход бюджета страховых взносов на ОПС за 2021 год-2 650 руб. и 3 566,09 руб., за 2022 год-34 445 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год- 8 766 руб.; налога по УСН за 2021 год-142 812,22 руб., за 2022 год-6 360 руб.; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ -5 891,60 руб.; штрафа по п.1 ст.122 НК РФ -426,98 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года -46 387,17 руб., итого в сумме 251 305,06 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 5 713,05 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в сумме 251 305 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5 713 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья

Р.В. Петухов