Дело № 2а-331/2025

УИД 32RS0012-01-2025-000324-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Карачев

Карачевский районный суд Брянской области в составе: 

председательствующего судьи Сениной В.В., 

при секретаре Нехаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Брянской области обратилось в Карачевский районный суд Брянской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Т.А.МБ. состоит на налоговом учете в УФНС России Брянской области в качестве налогоплательщика, по состоянию на 02.12.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 2277,14 руб., по состоянию на 10.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 54713,72руб., в том числе: налог – 52000 руб., пени – 2713,72 руб. 

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 52000 руб.; - суммы пеней в размере 2713,72 руб.

27.04.2024 ФИО1 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № за 2023 год, в которой отражен доход от продажи 1/3 доли квартиры, принадлежащей ФИО1 на праве собственности с 05.03.2021 по 17.01.2023, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 733333 руб. Сумма имущественного налогового вычета составляет 333333 руб., сумма налога по доходам, полученным от продажи объекта недвижимого имущества, составляет 52000руб.

Административным ответчиком была произведена частичная уплата налога на доходы от продажи объекта недвижимости за 2023 год в размере 7000 руб. с нарушением установленного законодательством срока.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 47713,72 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 45000 руб.; - пени в размере 2713,72 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с пп.2 п. 1, п. 2,3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном в настоящей статье.

Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговым периодом в силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При обращении с настоящим исковым заявлением, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в представленной в налоговой орган первичной налоговой декларации № по форме 3-НДФЛ отразила доход от продажи 1/3 доли квартиры, принадлежащей ей на праве собственности с 05.03.2021 по 17.01.2023, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 733333 руб.

Сумма налога к уплате согласно расчету налогового органа, с учетом положенного налогового вычета в соответствии с долей собственности в праве, составляет 52000 руб. Обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком не исполнена.

Административным истцом представлен расчет пени за неисполнение ФИО1 обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законом сроки, размер которой составил 2713,72 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться суд не усматривает, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 12.08.2024 об уплате задолженности на сумму 52829,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данный факт подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

12.11.2024 мировым судьей судебного участка № 34 Карачевского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за счет имущества физического лица за 2023 год в сумме 54713,72 руб., в том числе: по налогам в сумме 52000 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2713,72 руб. В связи с поступившими возражениями ФИО1 13.12.2024 судебный приказ от 12.11.2024 отменен.

После вынесения определения об отмене судебного приказа от 12.11.2024 административный истец обратился в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1

Установлено, что на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском сумма задолженности изменилась, в связи с тем, что административным ответчиком была произведена частичная уплата задолженности по налогу на доходы от продажи недвижимости в размере 7000руб.

По сведениям УФНС Росси по Брянской области, по состоянию на 08.08.2025, задолженность, указанная в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Разрешая спор, суд установил, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год не была исполнена налогоплательщиком своевременно, в том числе и по уплате пени за несовременно уплаченный налог.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок на обращение в суд не пропущен. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пени административным ответчиком должным образом не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, считает требования административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов с административного ответчика обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Доказательств уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по пени является правильным, порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдены. Мотивированных возражений относительно размера задолженности от ответчика не поступило. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. 

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с пп. 8 п.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика ФИО1 обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 47713,72 руб., в том числе: 

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 45000 руб.;

- пени в размере 2713,72 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Карачевский районный суд Брянской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.

Председательствующий: . В.В. Сенина