УИД36RS0032-01-2024-000543-76

Дело № 2а-808/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области 

25 июня 2024 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при ведении секретаре КоробкинойС.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10456,33 рублей, в том числе: 

- налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г в размере 917 руб.,

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7717 руб.,

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 716,34 руб.,

- пени до 01.01.2023 в размере 1105,99 руб.

Мотивировав требования тем, что на основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Росреестра, ФИО1 в 2020 г являлась собственником:

- квартиры с кадастровым номером №... расположенной по адресу: 

<

.......>, на которую подлежала уплата налога рассчитанного с учетом коэффициента 1.1. Налог за указанное имущество в 2019 г составлял 834 руб., таким образом налог за 2020 г. составил – 917,00 руб. (834,00 х 1.1). 

Таким образом подлежал уплате налог на имущество физических лиц взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г в сумму 917 руб. 

В соответствии с НК РФ в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 27514007 от 01.09.2021, однако ФИО1 обязанность по оплате налога исполнена не была. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 45129 от 23.07.2023 об уплате налога, которое исполнено не было.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, в 2019 году ООО СК «Ренессанс жизнь» выплачен доход, в сумме 59358,00 руб., следовательно, налог должен был быть уплачен в размере 7717 руб. ( 59358,00 * 13%).

В соответствии с главой 23, 32 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36509506 от 03.08.2020 об уплате налога на дохода физических лиц за 2019, однако обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование 42129 от 23.07.2023, которое не исполнено. 

На основании ст. 75 НК РФ, и в соответствии с введением с 01.01.2023 единого налогового счета на сумму общего начисленного налога – 22 350 руб. были начислены пени за период с 01.01.2023 по 22.07.2023 исходя из ставки рефинансирования, исходя из размера - 8634,00 руб. ( 203 дня * 7,5%/300 ) составили 438,18 руб.

За период с 23.07.2023 по 15.10.2023 – в сумме 278,16 руб., исходя из расчета:

( с 23.07.2023 по 23.07.2023 = 1 день * 7,5%/ 300= 2,16 руб.;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 22 дня *8,5%/ 300 = 53,82 руб.,

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 34 дня * 12% / 300 = 117,42 руб.,

с 18.09.2023 – 15.10 2023 = 28 дней * 13% / 300 = 104,76 руб.).

Общая сумма пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 составила 716,34 ( 438,18 + 278,16).

Кроме того, образовалась сумма пени за предыдущие периоды, т.е. до 01.01.2023 в сумме 1105,99 руб., которая также включена в требование № 45129 от 23.07.2023.

Таким образом, общая сумма пени составила 1822,33 руб. ( 1105,99 + 716,34). 

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа и 24.01.2024 он был вынесен (2а-132/2024), однако в связи с поступившими возражениями был отменен 07.02.2024.

В связи с изложенным просили о взыскании с ФИО1 сумму задолженности 10456,33 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суд в известность не поставил. 

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращалась.

Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Кроме того ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статьи 208НК РФ).

Статья 209НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источника в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная пунктом 1 статьи 224НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23НК РФ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что согласно сведений о 

о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Росреестра, ФИО1 в 2020 г являлась собственником:

- квартиры с кадастровым номером №... расположенной по адресу: 

<

.......>, на которую подлежала уплата налога рассчитанного с учетом коэффициента 1.1. Налог за указанное имущество в 2019 г составлял 834 руб., таким образом налог за 2020 г. составил – 917,00 руб. (834,00 х 1.1). 

Таким образом подлежал уплате налог на имущество физических лиц взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г в сумму 917 руб. 

В соответствии с НК РФ в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 27514007 от 01.09.2021, однако ФИО1 обязанность по оплате налога исполнена не была. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 45129 от 23.07.2023 об уплате налога, которое исполнено не было.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, в 2019 году ООО СК «Ренессанс жизнь» выплачен доход, в сумме 59358,00 руб., следовательно, налог должен был быть уплачен в размере 7717 руб. ( 59358,00 * 13%).

В соответствии с главой 23, 32 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36509506 от 03.08.2020 об уплате налога на дохода физических лиц за 2019, однако обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование 42129 от 23.07.2023, которое не исполнено. 

На основании ст. 75 НК РФ, и в соответствии с введением с 01.01.2023 единого налогового счета на сумму общего начисленного налога – 22 350 руб. были начислены пени за период с 01.01.2023 по 22.07.2023 исходя из ставки рефинансирования, исходя из размера - 8634,00 руб. ( 203 дня * 7,5%/300 ) составили 438,18 руб.

За период с 23.07.2023 по 15.10.2023 – в сумме 278,16 руб., исходя из расчета:

( с 23.07.2023 по 23.07.2023 = 1 день * 7,5%/ 300= 2,16 руб.;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 22 дня *8,5%/ 300 = 53,82 руб.,

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 34 дня * 12% / 300 = 117,42 руб.,

с 18.09.2023 – 15.10 2023 = 28 дней * 13% / 300 = 104,76 руб.).

Общая сумма пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 составила 716,34 ( 438,18 + 278,16).

Кроме того, образовалась сумма пени за предыдущие периоды, т.е. до 01.01.2023 в сумме 1105,99 руб., которая также включена в требование № 45129 от 23.07.2023.

Таким образом, общая сумма пени составила 1822,33 руб. ( 1105,99 + 716,34). 

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36509506 от 03.08.2020 в котором обращалось внимание на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15 руб., налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом в размере 7717,00 руб, в сроки, установленные законодательством РФ.

Кроме того, налоговым уведомлением № 27514007 от 01.09.2021 предлагалось ФИО1 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 на общую сумму 1782,00 руб.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени.

Поскольку в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №45129 от 23.07.2023 об уплате налога на сумму 8634,00 руб., пени 1546,46 руб. в срок до 11.09.2023.

Доказательств исполнения возложенной обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный срок суду не представлено, как и налоговому органу.

Из направленного требования №45129 следует, что у налогоплательщика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 917,00 руб., и налог на доходы физических лиц, с дохода полученными в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 7717,00 руб., и задолженность по пени на сумму 1546,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 46НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Как следует из представленных материалов в требовании № 45129 налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 11.09.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями ст.46НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 2769 от 12.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности № 45129 в размере 10445,11 руб. 

В материалах дела имеются расчеты по пени за отчетный период, из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 9740,00, в том числе пени за период до 01.01.2023 в сумме 1106,00 руб., и пени за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 720,07 руб. при этом расчет пени складывается исходя из следующего:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 204 дня на сумму 8634 руб. 7,5 % / 300=440,33 руб.;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 22 дня на сумму 8634 руб. 8,5 % / 300=53,82 руб.;

с 18.08.2023 по 17.09.2023 – 34 дня на сумму 8634 руб. 12 % / 300=117,42 руб.;

с 18.09.2023 по 16.10.2023 – 29 дней на сумму 8634 руб. 13 % / 300=108,50 руб.;

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 24.01.2024 г., а затем отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Рамонского судебного района от 07.02.2024.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонскийй районный суд Воронежской области 16.04.2024 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил. 

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 10456,33 рублей, в том числе: - налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г в размере 917 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7717 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 716,34 руб., пени до 01.01.2023 в размере 1105,99 руб.

Согласно п.1ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 15 по Воронежской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 418 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: 

<

.......> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность в размере 10456 (десять тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей33 коп., в том числе: - налог на имущество физических лиц взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г в размере 917 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7717 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 716,34 руб., пени до 01.01.2023 в размере 1105,99 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: 

<

.......> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 418 (четыреста восемнадцать) руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение 

принято судом 09.07.2024.