Дело № 2а-1583/2025 УИД: 53RS0002-01-2025-002599-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 11 ноября 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.А., при секретаре Груневой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО6 кызы о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу, пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 к., в обоснование указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, представленных в Управление в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, поименованные в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 357 НК РФ и Областным Законом Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-03 от 30.09.2008 налогоплательщик являлся плательщиком транспортного налога.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась главой крестьянского (фермерского) хозяйства. ДД.ММ.ГГГГ статус аннулирован. Налогоплательщик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии с п.1 ст. 346.2 НК РФ ФИО1 к. применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.п. 4 п.1 ст. 23 главы 3, п.6 ст.80 главы 13 части I, пп.2 п.1 и п. 2 ст. 346.10 главы 26.1. части II НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (далее - налоговая декларация по ЕСХН) за 2024 год. Налоговая декларация по ЕСХН за 2024 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ по ТКС, поступила в налоговый орган 28.01.2025. По представленной налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу от ДД.ММ.ГГГГ г. за 2024 г., сумма налога к уплате составляет 5520 руб.. 

В ходе камеральной проверки Расчета формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 г. установлено, что ИП ФИО1 к. в нарушение пп.1 п.3 ст.24 НК РФ и п.6 ст.226 НК РФ допущено несвоевременное перечисление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяцев 2024 г. согласно представленному расчету не перечислен в бюджет в установленные законодательством сроки в сумме 2990 руб., в результате чего, налоговый агент ИП ФИО1 к. подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии со статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% на сумму несвоевременно перечисленного налога. Ранее ИП ФИО1 к. за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога на доходы физических лиц была привлечена к налоговой ответственности в соответствии ст. 123 НК РФ решением № № от 06.05.2024, дата вступления решения в силу 10.06.2024. В соответствии с п.4 ст.114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается в 2 раза. Таким образом, сумма штрафных санкций составила 598 руб. (2990*20% *2/2).

По состоянию на 02.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 616017 руб. 57 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 14.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 207592,61 руб., в т.ч. налог – 70137 руб., пени – 136857,61 руб., штрафы - 598 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единый сельскохозяйственный налог за 2024 г. в размере 5520 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2024 девять месяцев в размере 598 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 9000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 136857 руб. 61 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2039 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2039 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2039 руб.. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные законодательством Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 136857 руб. 61 коп..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 2666 на сумму 789256 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Новгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 207592,61 руб. с ФИО1 к. 29.07.2025 мировой судья судебного участка №4 Боровичского судебного района вынес судебный приказ № № о взыскании указанной задолженности в доход бюджета с ФИО1 к., который 19.08.2025 отменен по заявлению должника. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена. 

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО2 задолженность, за счет имущества физического лица в размере 207592 руб. 61 коп., в том числе: единый сельскохозяйственный налог за 2024 год в размере 5520 руб.; штраф по ст. 123 НК РФ за девять месяцев 2024 в размере 598 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 9000 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 – 2022 год в размере 6117 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в совокупной обязанности за период с 08.11.2024 по 14.07.2025 в размере 136857 руб. 61 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 к. не явилась, извещена надлежае, представила письменные возражения, указав, что задолженность уплачена 06.07.2025.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом Новгородской области от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО7, ИНН №

ФИО1 к. в 2020 – 2022 г.г. являлась собственником поименованного в налоговых уведомлениях транспортного средства: Беларус-82.1, г.р.з 91222 НУ53, следовательно она является плательщиком транспортного налога.

В отношении вышеуказанного объекта налогообложения был начислен налог за 2020-2022 годы. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2021, № № от 01.09.2022, № № от 15.08.2023 об уплате вышеуказанных налогов. За 2020 г. начислено к уплате 2039 руб., за 2021 г. – 2039 руб. и за 2022 г. – 2039 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. С заявлением о предоставлении налоговой льготы для перерасчета за период 2020 – 2022 в налоговый орган от ФИО1 к. не поступало.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям. 

Согласно ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается НКРФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1, начиная с 12.07.2019, была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, и в дальнейшем 28.03.2025 утратила данный статус в связи с принятием соответствующего решения.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 346.2 НК РФ ФИО1 в период с 01.01.2024 по 31.12.2024 являлась плательщиком ЕСХН.

В соответствии с п. 5 ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

28.01.2025 ФИО1 к. в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2024 год, согласно которой сумма налога к уплате составляет 5520 руб.. Однако уплата такого налога в установленные налоговым законодательством сроки и до настоящего времени не произведена.

Исходя из п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

ФИО1 к. с 12.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем (главой крестьянского (фермерского) хозяйства), соответственно, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и обязана был уплатить страховые взносы за 2024 г. не позднее 31 декабря соответствующего календарного года. 

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За 2024 год ФИО1 подлежали уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере в размере 49500 руб. и страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 9000 руб., однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

28.01.2025 ФИО1 представила в налоговый орган расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2024 года, где исчислила подлежащие к уплате страховые взносы в сумме 58500 руб., с нарушением установленного срока представления расчетов, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки в период с 28.01.2025 по 28.04.2025. По результатам камеральной проверки Расчета по страховым взносам (первичная декларация) за 12 месяцев 2024 г. установлено, что ИП ФИО1 к. в нарушение п. 7 ст. 431 НК РФ представила несвоевременно расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2024 г., расчет представлен 28.01.2025, в то время как срок представления – 27.01.2025, страховые взносы не уплачены. Решением № № от 27.06.2025 УФНС России по Новгородской области ФИО1 к. признана совершившей налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление расчета по страховым взносам), в отношении нее приняты штрафные санкции в размере 1462,50 руб..

Судом установлено, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи, с чем являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности за совершений налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ. 

Согласно п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленной настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. 

В ходе камеральной проверки представленного ИП ФИО1 к. Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2024 г., налоговым органом установлено, что административным ответчиком допущено несвоевременное перечисление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в сумме 2990 руб. На требование № № о предоставлении пояснений от 28.10.2024 г. налоговым агентом пояснений и (или) уточненный расчет не представлено. По результатам налоговой проверки вынесено Решение № № от 10.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ (удержание налоговым агентом, но не перечисление налога), на сумму штрафа 598 руб..

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

Ст. 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя. 

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС, размер которого определен налоговым органом в 616017 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов и штрафов, в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было сформировано и направлено требование № № по состоянию на 17.06.2023 об уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.с.т 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 116656,49 руб.; штрафа в размере 9995 руб. и 1482 руб., в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц; транспортного налога с физических лиц в размере 4248 руб.; единого сельскохозяйственного налога в размере 75841 руб.; штрафа за налоговые правонарушения (за непредоставление налоговой декларации (расчета) в размере 981,25 руб.; штрафа за налоговые правонарушения (за непредоставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1500 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 41310 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 231531,30 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 107087,20 руб.; штрафа в размере 1622,40 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платеже (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 29577,54 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), в размере 53512,64 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 27434,60 руб.; штрафа в размере 421,30 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанное требование направлено налогоплательщику по ТКС через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ. 

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 19.03.2024. 

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 Управлением правомерно направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 с соблюдением процессуального срока. 

Требование N № от 17.06.2023 согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования. 

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. 

29.09.2023 налоговым органом вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в размере 857713,39 руб.. 

Согласно сведениям, представленным административным истцом по запросу суда, ФИО1 к. являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога с 12.07.2019 по 28.03.2025, была зарегистрирована в качестве КФХ с 27.08.2021 по 28.03.2025, являлась работодателем. ИП ФИО1 к. за 2024 г. представлены расчеты но налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18210102010010000110): расчет 6-НДФЛ за 3 месяца 2024 г. (рег. № № от 01.04.2024) на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.01.2024-22.01.2024, на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.02.2024-22.02.2024, на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.03.2024-22.03.2024; уточненный расчет 6-НДФЛ за 6 месяцев 2024 г. (рег. № № от 18.07.2024) на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.04.2024-22.04.2024, на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.05.2024-22.05.2024, на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.06.2024-22.06.2024; расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 г. (рег. № 2306850674 от 18.09.2024) на сумму 4199 руб. по сроку перечисления 01.07.2024-22.07.2024, на сумму 4199 руб. по сроку перечисления 01.08.2024-22.08.2024, на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.09.2024-22.09.2024; уточненный расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2024 г. (рег. № от 10.02.2025) на сумму 2990 руб. по сроку перечисления 01.10.2024-22.10.2024. Расчет по налогу па доходы физических лип за 3 месяца 2025 года не представлен. В отношении налогового агента ФИО1 к вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: решение № № от 22.07.2024 (статья 123 НК РФ – 1794 руб.), решение № № от 10.01.2025 (статья 123 НК РФ – 598 руб.. В представленных расчетах но страховым взносам за 2021- 2024 гг. начислены страховые взносы: за работников: 2021 год – 108750 руб., 2022 год – 94653 руб., 2023 год – 137 700 руб., 2024 год – 95 580 руб.; фиксированные взносы ИП: 2021 год – 40874 руб., 2022 год – 43211 руб., 2023 год – 45842 руб., 2024 год – 49500 руб.. Расчет по страховым взносам за 3 месяца 2025 года отсутствует.

В собственности ФИО1 к. находится трактор 

<

данные изъяты> с 03.12.2019. За 2019 г. исчисленная сумма налога составляет 170 руб.; за 2020, 2021, 2022 гг. исчисленная сумма налога составляет 2039 руб. ежегодно, сумма налога к уплате – 2039 руб. ежегодно, сумма льготы – 0,00 руб.; за 2023 г. исчисленная сумма налога составляет 2039 руб., сумма налога к уплате – 0 руб., сумма льготы – 2039 руб.; за 2024 г. исчисленная сумма налога составляет 2040 руб., сумма налога к уплате – 0 руб., сумма льготы – 2040 руб.. На основании имеющихся сведений на данный трактор предоставлена льгота на период с 01.01.2023 по 31.12.2024, сумма транспортного налога за 2023-2024 гг. к уплате отсутствует. Заявление о предоставлении налоговой льготы КНД 1150063 для перерасчета иных налоговых периодов от налогоплательщика не поступало, основания для произведения перерасчетов отсутствуют.

Поскольку задолженность по страховым взносам, недоимка по налогам и штрафам уплачены не были, на основании заявления УФНС России по Новгородской области и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Боровичского судебного района 29.07.2025 г. вынес судебный приказ № № о взыскании задолженности по налогам и пени, за счет имущества физического лица в размере 207592,61 руб., в том числе: налога – 70137 руб., пени – 136857,61 руб., штрафа – 598 руб., а также государственной пошлины в размере 2000 руб.. 19.08.2025 судебный приказ № 2А-2084/2025 отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Административным ответчиком к возражениям представлены копии чеков по операциям о внесении единых налоговых платежей за период с 30.06.2023 по июль 2025 года в общей сумме 325000 руб..

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, Единые налоговые платежи на общую сумму 325000 руб., перечисленные административным ответчиком в период с 30.06.2023 по июль 2025 года, учтены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность. 

Согласно представленным административным истцом документам, указанные суммы учтены при расчете задолженности. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, и задолженность по налогам до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено, принимается судом как верный.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов и налогов ФИО1 к. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчетом сумм пени. 

Задолженность по единому сельскохозяйственному налогу, страховым взносам, НДФЛ, в связи с неуплатой которых в числе прочих исчислены пени, обеспечена мерами взыскания (постановлениями №№ от 09.10.2023, №№ от 25.07.2024, №№ от 09.06.2022, №№ от 08.11.2024, №№ от 21.04.2022, №№ от 30.12.2021, № № от 21.01.2021).

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов сумма задолженности, по состоянию на 14.07.2025, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, определена налоговым органом в размере 207592,61 руб. 97 коп., из которых налог – 70137 руб., пени – 136 857 руб., штрафы – 598 руб.. 

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов, страховых взносов, штрафа и не соответствия сумм пени, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, требованиям законодательства, как и доказательств своевременной их уплаты.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Указанные сроки административным истцом при обращении в суд не пропущены. 

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7727,78 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО8 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 207592 руб. 61 коп., в том числе:

- единый сельскохозяйственный налог за 2024 год в размере 5520 руб.; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 9000 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 6117 руб.;

- штраф по ст. 123 НК РФ за девять месяцев 2024 в размере 598 руб.; 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в совокупной обязанности за период с 08.11.2024 по 14.07.2025 гг. в размере 136857 руб. 61 коп..

Взыскать с ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7727 рублей 78 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 25 ноября 2025 года.

Судья Иванова С.А.