№ 2а-381/20

72RS0011-01-2020-000530-70

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ишим 05 октября 2020 г.

Ишимский районный суд Тюменской области 

В составе:

председательствующего судьи Спасибовой С.Б. 

при секретаре Дорн О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-381/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в Ишимский районный суд Тюменской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, мотивировав свои исковые требования следующим: ФИО1 является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами 72:06:0000000:161 и 72:06:801001:107, расположенных по адресу: Тюменская область Викуловский район с. Рябово. В соответствии с п.1 ст. 388,389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области ФИО2 начислен земельный налог:

- за 2013 год в сумме 81 рубль 00 копеек по сроку уплаты: в сумме 22 рубля 00 копеек по сроку уплаты 17.11.2014 и с учетом перерасчета в сумме 59 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.10.2015. Налог не уплачен.

- за 2014 год в сумме 81 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.10.2015 год. Налог не уплачен.

- за 2015 год в сумме 241 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2016 года. Налог не уплачен.

- за 2016 год в сумме 241 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017. Налог не уплачен.

Во исполнение статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по адресу места жительства, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, в адрес ФИО1 направлено соответствующее налоговое уведомление № 618149, №80613998, № 3330258 об уплате земельного налога за 2013-2016 годы. Так как ФИО1 своевременно в полном объеме не уплатила земельный налог, были начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 25042 от 08.09.2016, № 12178 от 16.11.2017, № 13466 от 04.09.2018. Однако до настоящего времени требования в полном объеме не исполнено, задолженность по налогу и пени не уплачена. Задолженность по выше указанному требованию составляет: по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 622 рублей 00 копеек и пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2013-2016 годы в сумме 56 рублей 61 копеек.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1

В связи с чем межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит:

1. Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 678 рублей 61 копейка, в том числе задолженность: по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 622 рубля 00 копеек; по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 годы в сумме 56 рублей 61 копеек.

2. Взыскать с ФИО1 госпошлину за рассмотрение дела в суде.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области, не явился. Извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. Просили рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против заявленных требований. Пояснила, что действительно имеет земельные участки в Викуловском районе Тюменской области, за которые она должна платить налоги. Однако, в период с 2013 по 2016 год земельный налог ею оплачен не был.

Изучив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии с п. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388,389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2015 года вступили в силу изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 02.12.2013 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», устанавливающие для физических лиц единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2015 года № 320-ФЗ введен единый срок уплаты имущественного налога физических лиц – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных истцом доказательств следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 72:06:0000000:161 и 72:06:801001:107, расположенных по адресу: Тюменская область Викуловский район с. Рябово.

Имея указанное имущество в собственности ФИО3 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации должна была ежегодно оплачивать земельный налог.

Как следует из искового заявления, ФИО1 должна была оплатить земельный налог в следующем размере:

- за 2013 год в сумме 81 рубль 00 копеек по сроку уплаты 17.11.2014 и с учетом перерасчета в сумме 59 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.10.2015. 

- за 2014 год в сумме 81 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.10.2015 год. 

- за 2015 год в сумме 241 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2016 года. 

- за 2016 год в сумме 241 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017. 

В ходе судебного заседания административным ответчиком суммы начисленного земельного налога не оспорены. 

Административный истец указывает, что поскольку не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, было произведено начисление пени, обязанность по оплате которой ФИО1 также не исполнена. Размер пени составляет: 56 рублей 61 копейка.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. (часть 6 статьи 289).

В силу ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела в адрес административного ответчика ФИО1 направлены следующие требования:

- Требование № 12178 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 ноября 2017 года. Из указанного Требования следует, что ФИО1 должна оплатить земельный налог в размере 241 рубль и пени в размере 26 рублей 21 копейка в срок до 30 января 2018 года

- Требование № 25042 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 сентября 2016 года. Из указанного Требования следует, что ФИО1 должна оплатить земельный налог в размере 140 рублей и пени в размере 13 рублей 88 копеек в срок до 18 октября 2016 года

- Требование № 13466 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04 сентября 2018 года. Из указанного Требования следует, что ФИО1 должна оплатить земельный налог в размере 241 рубль и пени в размере 16 рублей 52 копейки в срок до 03 декабря 2018 года.

Согласно Списков почтовых отправлений № 72, № 46, № 128083 указанные Требования были направлены ФИО1 по месту ее проживания - с. Ершово Ишимского района Тюменской области ул. Подтобольская д.30. (Л.д. 16-18)

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривает тот факт, что земельный налог за указанные годы ею не оплачивался, требования налоговой инспекции не исполнены.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В материалах дела имеется Определение об отмене судебного приказа, вынесенное 26 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. (Л.д. 19).

Таким образом, учитывая приведенные выше нормы права, налоговый орган должен обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 26 августа 2020 года (6 месяцев с момента отмены судебного приказа).

Согласно штампа входящей корреспонденции, административное исковое заявление МИФНС России № 12 к ФИО1 о взыскании задолженности, поступило в Ишимский районный суд Тюменской области 24 августа 2020 года.

Административным истцом не пропущены процессуальные сроки для обращения с настоящим иском в суд.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Предметом доказывания по данной категории административных дел являются обстоятельства, которые:

- свидетельствуют о наличии у административного ответчика обязанности по уплате обязательного платежа;

- подтверждают невыполнение ответчиком данной обязанности;

- свидетельствуют о соблюдении контрольным органом необходимых процедурных норм, а также процессуальных норм при реализации полномочий на применение ответственности.

Суд считает, что административным истцом представлены доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо их несвоевременной добровольной оплаты ФИО1 за указанные административным истцом периоды, равно как и представлены доказательства, обосновывающие правомерность начисления пени.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 678 рублей 61 копеек ( шестьсот семьдесят восемь рублей шестьдесят одна копейка), в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 622 рубля 00 копеек;

- по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2013-2016 годы в сумме 56 рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в сумме 400 рублей (четыреста рублей) в федеральный бюджет. 

Решение вынесено в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.Б. Спасибова