Дело № 2-2339/18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2018 года Дмитровский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего федерального судьи Черкашиной О.А., 

при секретаре Аболениной Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС по г.Дмитрову Московской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, 

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском (с учетом имевшего место уточнения требований) о признании права на получение имущественного налогового вычета в виде денежных средств в сумме 

<

данные изъяты>. в порядке наследования после смерти супруга ФИО, наступившей ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО в судебное заседание явился, требования поддерживает, настаивает на удовлетворении иска.

Пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ супругом истца ФИО была приобретена квартира, оплата стоимости которой в размере 

<

данные изъяты>. произведена им в полном объеме из собственных средств.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО подана декларация по налогу на доходы физических лиц (№ 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер.

Представитель ИФНС по 

<

адрес> по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО в судебное заседание явилась, с иском не согласилась, представлен отзыв на исковое заявление, приобщенный к материалам дела. 

В судебном заседании представитель ответчика, в том числе, пояснила, что передача наследнику права на налоговый вычет Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с положениями части 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно положениям статьи 1111 Гражданского кодекса РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону; наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом. Статья 1152 ГК РФ предусматривает, что для приобретения наследства наследник должен его принять (часть 1); принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (часть 4). Согласно требованиям пункта 1 статьи 1154 Гражданского кодекса РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. 

Согласно требованиям статьи 1153 Гражданского кодекса РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (часть 1); признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства (часть 2).

В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

В силу подп.3 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

Законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ супругом истца ФИО была приобретена квартира, оплата стоимости которой в размере 

<

данные изъяты>. произведена им в полном объеме из собственных средств.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО подана декларация по налогу на доходы физических лиц (№-НДФЛ). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер.

Согласно справке ответчика от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физического лица, - ФИО, подлежащая возврату из бюджета, составила: за ДД.ММ.ГГГГ, - 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ, - 

<

данные изъяты>. (л.д. 15).

Размер налогового вычета и право ФИО на него стороной ответчика не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, наследодателем истца при жизни было реализовано право на получение имущественного налогового вычета за 2015- 2016 гг., а также соблюдены условия для получения указанного вычета, а именно: представлены декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, - в связи со смертью, налоговый вычет не был получен.

Истец ФИО1 является единственным наследником к имуществу умершего супруга ФИО

Обратившись в ИФНС по 

<

адрес> с соответствующим заявлением, получила отказ со ссылкой на то, что передача наследнику права на налоговый вычет Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена (л.д. 20).

Исходя из положений статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства (смерти) вещи, иное имущество и имущественные права. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Как следует из свидетельства о праве на наследство по закон от ДД.ММ.ГГГГ, истцу ФИО1 как единственному наследнику ФИО выдано указанное свидетельство на денежные средства в виде суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета за 

<

данные изъяты>. согласно справке ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Указанное свидетельство является правоустанавливающим документом, подтверждающим право наследника на наследство в виде указанных денежных средств.

Данный документ ответчиком не оспорен, недействительным не признан и не отменен.

Суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследственного имущества, что подтверждено, в том числе, свидетельством о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ и выплате ее наследнику.

То обстоятельство, что решение налогового органа о предоставлении налогового вычета принимается в течение трех месяцев и на день смерти наследодателя сумма налогового вычета налоговым органом не была установлена, на что ссылается сторона ответчика в судебном заседании, не может служить основанием для отказа в иске, поскольку действующее налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает проведение камеральной проверки в течение трех месяцев, о не по истечению трех месяцев.

При этом действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычета предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (№-НДФЛ) в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано налогоплательщиком.

Более того, право наследодателя на получение налогового вычета признано налоговым органом.

Системный анализ налогового законодательства Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что НК РФ не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета, в то время как возможность возникновения у налогового органа обязанности осуществить налоговый вычет исключается при отсутствии волеизъявления получателя налогового вычета в связи с отсутствием поданного заявления, декларации.

Ссылка стороны ответчика на то, что права и обязанности налогоплательщика не могут быть переданы другим лицами, в том числе, его наследникам, признается судом несостоятельной, поскольку в данном случае денежная сумма в виде налогового вычета относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

При таких обстоятельствах, исковые требования являются законными и обоснованными, следовательно, подлежащими удовлетворению.

Так, за истцом надлежит признать право на получение имущественного налогового вычета в виде денежных средств в сумме 

<

данные изъяты> в порядке наследования после смерти супруга ФИО, наступившей ДД.ММ.ГГГГ с возложением на ИФНС по 

<

адрес> обязанности перечислить указанные денежные средства на расчетный счет истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 193-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать за ФИО1 право на получение имущественного налогового вычета в виде денежных средств в сумме 

<

данные изъяты>. в порядке наследования после смерти супруга ФИО, наступившей ДД.ММ.ГГГГ.

Возложить на ИФНС по 

<

адрес> обязанность перечислить ФИО1 денежные средства в размере 

<

данные изъяты>. на расчетный счет по следующим реквизитам:

Счет получателя: 40817810540080037542

ИНН Банка получателя: 7707083893

БИК Банка получателя: 044525225

Кор.счет: 30101810400000000325

Код подразделения Банка: 409040004000.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца.

Федеральный судья Черкашина О.А.