Дело № 2а-1518/2024

УИД 70RS0002-01-2024-003277-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года Ленинский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи: Устюжанина Н.К.,

при секретаре: ФИО2,

помощник судьи: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес обезличен> (далее – УФНС России по 

<

адрес обезличен>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность 12031,27 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 9986,00 руб., пени в размере 1421,14 руб., штрафа по п.1 ст. 122 Кодекса 249,65 руб., по п. 1 ст. 119 Кодекса 374,48 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в 2021 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес обезличен>, ФИО1 получено в дар имущество: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, сдт. Надежда, 41, кадастровый 

<

номер обезличен> от ФИО4 ФИО1 посредством Почты России было направлено требование 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> о необходимости представления пояснений и налоговой декларации. До настоящего времени пояснений (подтверждающих родство между дарителем и одаряемым) и налоговая декларация в инспекцию не поступили. Согласно информации о кадастровой стоимости объекта недвижимости на 

<

дата обезличена>, полученной из государственного кадастра недвижимости, кадастровая стоимость имущества, полученного в дар налогоплательщиком ФИО1 составляет 76813,00 руб. В нарушение п. 3 ст. 210 Кодекса, налогоплательщиком не исчислена налоговая база по НДФЛ за 2021 в размере 76 813,00 руб., что привело к неуплате НДФЛ в бюджет в размере 9986,00 руб. Неполная уплата НДФЛ за 2021 в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 1997,20 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате НДФЛ за 2021 начислены пени по состоянию на 

<

дата обезличена> в размере 372,31 руб. Ответчику было направлено требование 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>. В установленный срок задолженность в размере 12031,27 руб. не погашена.

Административный истец УФНС России по 

<

адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по 

<

адрес обезличен>, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила письменное ходатайство, согласно которого просит снизить размер задолженности ввиду тяжелого материального положения.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-П, определение от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2021 г. получено в дар имущество: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, сдт. Надежда, 41, кадастровый 

<

номер обезличен> от ФИО4

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год не позднее 

<

дата обезличена>. 

Вместе с тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (форма N 3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость имущества, полученного в дар налогоплательщиком ФИО1 составляет 76813,00 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет составляет 9986 руб. 

Налогоплательщику было направлено требование 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> о предоставлении налоговой декларации. 

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

В связи с этим ФИО1 были начислены штрафные санкции, которые на основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были уменьшены в 8 раз, что составляет по п.1 ст. 122 Кодекса 249,65 руб. (1997,20 руб./8); по п. 1 ст. 119 Кодекса 374,48 руб. (2995,80 руб./8).

УФНС России по 

<

адрес обезличен> по результатам камеральной проверки вынесено решение 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> (л.д. 27-30)., которым административному ответчику с учетом смягчающих ответственность обстоятельств снижен размер штрафных санкций в 8 раз, и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 249,65 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 374,48 руб. Данное решение налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ей было направлено требование 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> об уплате налога на доходы, пени и штрафа. До настоящего времени требование исполнено не было.

В установленные сроки указанные требование административным ответчиком исполнены не было, доказательств обратного в материалы дела последней не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу на доходы, пени и штрафу в общей сумме 12031,27 руб., нашел свое подтверждение. 

Проверив правильность расчета налогов и пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялось требование 

<

номер обезличен> по состоянию на 

<

дата обезличена> со сроком уплаты недоимки до 

<

дата обезличена>, Направление указанного требования подтверждается соответствующими требованиями, представленными в материалы дела.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. 

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ). 

Как следует из материалов административного дела, УФНС России по 

<

адрес обезличен> 

<

дата обезличена> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

<

дата обезличена> вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

номер обезличен> Ленинского судебного района 

<

адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы, пени и штрафу.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер обезличен> Ленинского судебного района 

<

адрес обезличен> от 

<

дата обезличена> указанный судебный приказ отменен.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом 

<

дата обезличена>. 

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени. 

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на доходы, пени и штрафу ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по 

<

адрес обезличен> требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы, пени и штрафу законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес обезличен>».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 482,00 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения, (паспорт 

<

номер обезличен> ИНН 

<

номер обезличен>) пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12 031,27 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 9 986,00 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 249,65 рублей, пени в размере 1 421,14 рублей, штраф в размере 374,48 рублей.

Взыскание налога на доходы физических лиц, пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по 

<

адрес обезличен> (Управление Федерального казначейства по 

<

адрес обезличен>) ИНН 

<

***>. КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес обезличен>. Расчетный счет 40

<

номер обезличен>. БИК 017003983. КБК 18

<

номер обезличен>. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения (паспорт 

<

номер обезличен>, ИНН 

<

номер обезличен>), в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 482,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий: Н.К. Устюжанин

Мотивированный текст решения суда составлен 

<

дата обезличена>.