Дело №2а-3406/2025 

УИД: 42RS0009-01-2025-005631-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Волошкиной В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

11 ноября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с **.**.****, в связи с чем должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 руб.

Однако в установленный действующим законодательством срок, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб., административным ответчиком не уплачена.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год, со сроком уплаты - не позднее 01.12.2024.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 у административного ответчика имелась задолженность в сумме 769818 руб. 46 коп., в том числе пени 175630 руб. 27 коп. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от 15.01.2025: 239244 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) - 151889 руб. 19 коп. (списано пени (решение о списании прилагается)) = 87355 руб. 41 коп.

Ранее мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово по делу ### вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

31.01.2025 мировым судом судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа ###.

Просил взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 137218,41 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб., пени в сумме 87355,41 руб.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). 

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 12), в собственности ФИО1 2023 году находился объект недвижимости – квартира (... доля в праве), с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от 06.08.2024, согласно которому в срок до 02.12.2023 ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 363 руб. (л.д. 13).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Кроме того, ФИО1 с **.**.**** состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве адвоката (л.д. 12). 

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подп. 1); 

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Таким образом, в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. не были уплачены в установленный законодательством срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 г. (техническая запись в ЕНС - 07.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 769818 руб. 46 коп., в том числе пени 175630 руб. 27 коп. 

Поскольку в установленный законом срок налоги, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате задолженности ### от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д. 14-15, 16).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

08.08.2023 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 18). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 19-29).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп. 2 п. 3).

В данном случае задолженность по налоговым недоимкам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

С учетом того, что ранее налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности по требованию ###, после чего у налогоплательщика образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением ### от 15.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д. 36-38), которое было удовлетворено 31.01.2025.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 07.03.2025 судебный приказ ### от 31.01.2025 отменен (л.д. 29). 

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.07.2025 (л.д. 3), то есть в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налога на имущество за 2023 год, а также по страховым взносам за 2024 год, в том числе пени на указанную задолженность, что подтверждается представленными в материалы дела документами, совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки, а также пеней, начисленных ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности.

При этом, как следует из представленных документов, на момент рассмотрения настоящего дела, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год 24.09.2025 удержана с налогоплательщика по решению налогового органа ### от 08.08.2023 в размере 363 руб., т.е. в полном объеме; а также, на основании указанного решения 24.09.2025 произведено удержание в размере 1130,84 руб. в счет уплаты страховых взносов за 2024 год.

При указанных обстоятельствах, судом подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48369,16 руб. В остальной части суд не находит оснований для взыскания сумм требуемой ко взысканию недоимки по налогам.

Согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Из анализа указанных положений законодательства следует, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поверяя расчет сумм пени, суд не может с ним согласиться исходя из следующего.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

Из представленных документов следует, что по состоянию на 06.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 253293,60 руб., из которых: 75634,1 руб. – по НДФЛ за 2021 год; 84858 руб.- НДФЛ за 2022 год; 3418,50 руб. – страховые взносы на ОПС 1 % свыше 300 тыс. за 2021 год; 330 руб. - налог на имущество за 2022 год; 8766 руб. - по страховым взносам по ОМС в сумме за 2022 год; 34445 руб. - по страховым взносам на ОПС за 2022 год; 45842 руб. - страховые взносы в совокупном размере за 2023 год.

Для взыскания недоимки по НДФЛ за 2021 в сумме 83440,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022, СВ на ОПС 1 % свыше 300 тыс. за 2021 г. в сумме 3 418,50 руб. по сроку уплаты 01.07.2022, по СВ на ОПС в сумме 34445,00 руб. и СВ по ОМС в сумме 8766,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023, штраф по НДФЛ в размере 2086,00 руб. по сроку уплаты 24.03.2023 вынесен судебный приказ ### от 25.09.2023. 

Судебный приказ ### отменен 03.11.2023.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 11.10.2024, с учетом определения от 18.10.2024, (###) административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1 взыскан: штраф в размере 2 086,00 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445,00 рублей; задолженность по страховым взносам от дохода ИП 1% за 2021 год в размере 3 418,50 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2022 год в размере 8 766 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год в размере 31,79 рубль.

Решение Центрального районного суда г. Кемерово о взыскании с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обязательных платежей и санкций, уплаченных в размере 48 747,29 рублей исполнению не подлежит ввиду его добровольного исполнения ФИО1 при рассмотрении дела по существу.

Решение вступило в законную силу 19.11.2024.

Центральным районным судом административное исковое заявление удовлетворено на сумму 48747,29 руб. по делу ### от 11.10.2024, исполнению не подлежит ввиду погашения задолженности в ходе разбирательств (задолженность в сумме 48747,29 руб. погашена 08.10.2024).

Недоимка по НДФЛ за 2021 г. погашена за счет денежных средств, поступивших от налогоплательщика 26.06.2024, ввиду этого налоговый орган уточнился на сумму за минусом недоимки по НДФЛ.

Для взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 в сумме 84858,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023, страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, недоимки по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 330,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 06.02.2024, вынесен судебный приказ ### от 25.09.2023. 

Судебный приказ ### отменен 08.07.2024. 

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 07.02.2025 (###) административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 85188 руб., из которых: 330 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 84858 руб. – по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Решение вступило в законную силу 11.03.2025. Выдан исполнительный лист.

ФССП возбуждено исполнительное производство 08.07.2025. 

Недоимка по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. погашена 24.09.2025.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год погашена 24.09.2025.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год погашена 02.09.2025.

При указанных обстоятельствах, расчет пени за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 с учетом изменения недоимки по совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает определить следующим образом.

Исходя из совокупной обязанности на уплате недоимки в размере 253293,60 руб., с учетом начисления с 03.12.2024 суммы по налогу на имущество физических лиц 2023 год в размере 363 руб., с 10.01.2025 страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб., а также сведение о внесении денежных средств на ЕНС административным ответчиком и взысканных денежных средствах, размер пени за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 суд считает необходимым определить в размере 37773,05 руб., из следующего расчета: 

(253293,60?16%?1/300?115дней=15535,34 руб.)+ (253255,67?16%? 1/300?27 дней=3646,88 руб.)+ (171939,36?16%?1/300?32 дня=2934,43 руб.)+ (171939,36?18%?1/300?49 дней=5055,02 руб.)+ (171939,36?19%?1/300?3 дня=326,68 руб.)+ (165839,36?19%?1/300?20 дней=2100,63 руб.)+ (117092,07?19%?1/300?19 дней=1409,01 руб.)+ (117092,07?21%?1/300?36 дней=2950,72 руб.)+ (117092,07?21%?1/300?29 дней=2376,97 руб.)+ (117092,07?21%?1/300?9 дней=737,68 руб.)+ (166592,07?21%?1/300?6 дней=699,69 руб.)

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 определенной судом в общем размере 37773,05 руб., суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 37773,05 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 86142,21 руб., из которых: 48369,16 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год; 37773,05 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/

Решение в окончательной форме принято 25.11.2025.