36RS0020-01-2025-001841-35

№2а-1153/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 15 сентября 2025 г.

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Маклакова Д.М.,

при секретаре Лишевской О.В.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2023 год в размере 1 027 335.00 руб.;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 25 683.38 руб.;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 38 525.00 руб.;

пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 16.07.2024 г. по 09.03.2025 г. в размере 163 250.15 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца в своем заявлении в адрес суда просил дело рассмотреть в его отсутствие. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признана.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы от источников в РФ.

Пунктом 1 ст.209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом' особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекту, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, подтверждено представленными документами, что ФИО1 в 2023 г. осуществил продажу нескольких объектов недвижимого имущества, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Таким образом, при продаже данного имущества образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, однако ФИО1 не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ и не уплатил соответствующую сумму налога.

В связи с чем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 256 от 23.01.2025.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено следующее.

В связи с тем, что 0,7 кадастровой стоимости части проданных административным ответчиком объектов превышала заявленные суммы сделок, налогоплательщику в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ были доначислены соответствующие суммы НДФЛ.

Общая сумма подлежащего налогообложению дохода составила 12 310 318, 38 руб.

В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного недвижимого имущества в размере 4 407 737,75 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база составила: 12 310 318.38 - 4 407 737,75 = 7 902 580,59 руб.

Исчисленная сумма налога составила: 7 902 580,59 х 13% = 1 027 335.00 руб.

Кроме того, решением № 256 от 23.01.2025 ФИО1 были назначены штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 (непредставление налоговой декларации) и п. 1 ст. 122 (неуплата налога) НК РФ.

Исчисленные в соответствии с решением налогового органа суммы налога и штрафов должником до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налога, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени (расчет суммы пени прилагается).

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны уплатить сумму НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате соответствующей суммы НДФЛ за 2023 год должна была быть исполнена ФИО1 в срок до 16.07.2024, в связи с чем, первым днем исчисления пени по данной задолженности является 16.07.2024.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием налоговой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 11.12.2024 № 21323, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии сумма задолженности ФИО1 увеличилась (в связи с доначислением сумм НДФЛ за 2023 г., штрафов, пени).

Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Ввиду чего основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 11.12.2024 (в том числе задолженности, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 11.12.2024 № 21323, до момента полного погашения должником всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 13.03.2025 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 1 254 793.53 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Лискинского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-634/2025 от 02.04.2025 о взыскании указанной суммы недоимки.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 24.04.2024 об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам в указанном размере ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив правильность представленного расчета недоимки и пени, суд признает его верным.

Административным ответчиком не оспаривался размер задолженности и факт ее неуплаты. 

С учетом изложенного, имеются основания для взыскания сумм недоимки и пени, а потому суд удовлетворяет заявленные требования в полном объеме.

Исходя из ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст. 333.19 п. 1 пп. 1 НК РФ, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27 547,94 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2023 год в размере 1 027 335 руб.;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 25 683,38 руб.;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 38 525 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 16.07.2024. по 09.03.2025 в размере 163 250, 15 руб., а всего взыскать 1 254 793 (один миллион двести пятьдесят четыре тысячи семьсот девяносто три) рубля 53 коп.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в сумме 27 547 (двадцать семь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 94 коп. в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течении месяца со дня его вынесения.

Судья Д.М. Маклаков

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025.