УИД 68RS0003-01-2025-002000-47

№ 2а-1404/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 68400 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 7069 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25360 руб.; налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1183912 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 591956 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 473564,80 руб.; пени за период с 27.03.2024 по 14.01.2025 в размере 292154,32 руб.

В административном иске указано, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство Мерседес-Бенц S500 МАУВАС, иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: (с 20.12.2021 по 11.04.2023), иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: с 11.01.2007 по 06.12.2021), иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: (с 25.04.2017 по 16.12.2021), квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 17.08.2022 по 04.10.2022), квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 16.08.2022 по 13.10.2022), земельный участок для общего пользования с кадастровым номером по адресу: (с 17.12.2021 по 11.04.2023).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислены транспортный налог за 2023 год в размере 68400 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25360 руб., земельный налог за 2023 год в размере 7069 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2023 г.г. уплачены не были.

Кроме того, в 2023 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества:

1) иное строение (нежилое) по адресу: , с кадастровым номером . Период владения – с 20.12.2021 по 11.04.2023;

2) земельный участок по адресу: , с кадастровым номером . Период владения – с17.12.2021 по 11.04.2023.

С учетом положений п. 7 ст. 3 и ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение нежилого строения с кадастровым номером определен в размере 6350000, документально подтвержденном договором купли-продажи от 18.11.2021, имущественный налоговый вычет по доходам от продажи земельного участка с кадастровым номером должен быть представлен в размере 1000000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода 2023 года по ставке 13% рассчитана в размере 1183912 руб.

По результатам рассмотрения указанного акта заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области принято решение от 22.11.2024 № 7761 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, за что назначен штраф в размере 591956 руб. (из расчета: 295978 руб. х 2), и п. 1 ст. 122 НК РФ, за что назначен штраф в размере 473564,80 руб. (из расчета: 236482,40 х 2).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1183912 руб. и штрафным санкциям в общей сумме 1065520,80 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 858069,68 руб., 

За период с 27.03.2024 по 14.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 292154,32 руб.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах.

Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области 07.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 02.07.2025 судебный приказ от 07.02.2025 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство Мерседес-Бенц S500 МАУВАС, иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: (с 20.12.2021 по 11.04.2023), иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: (с 11.01.2007 по 06.12.2021), иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером по адресу: г (с 25.04.2017 по 16.12.2021), квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 17.08.2022 по 04.10.2022), квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 16.08.2022 по 13.10.2022), земельный участок для общего пользования с кадастровым номером по адресу: (с 17.12.2021 по 11.04.2023).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислены транспортный налог за 2023 год в размере 68400 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25360 руб., земельный налог за 2023 год в размере 7069 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2023 г.г. уплачены не были.

Ранее за 2021 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 68400 руб., налог на имущество физических лиц в размере 26669,98 руб. по сроку уплаты – , за 2022 год начислен транспортный налог в размере 68400 руб., налог на имущество физических лиц в размере 101618 руб., земельный налог в размере 28274 руб. по сроку уплаты – .

В установленные законом сроки транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г. г. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 07.09.2023 с ФИО1 взысканы транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 31.01.2024 с ФИО1 взысканы транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2023 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества:

1) иное строение (нежилое) по адресу: А, с кадастровым номером . Период владения – с 20.12.2021 по 11.04.2023.

Кадастровая стоимость строения по состоянию на составляла 20288017,84 руб. (0,7 кадастровой стоимости здания составляла 14201612,49 руб.)

Цена реализации строения по договору купли-продажи, информация о котором получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 1500000 руб.

Для целей налогообложения доход от продажи строения признается равным 14201612,49 руб.

2) земельный участок по адресу: , с кадастровым номером . Период владения – с17.12.2021 по 11.04.2023.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2023 составляла 3222001,30 руб. (0,7 кадастровой стоимости здания составляла 2255400,90 руб.)

Цена реализации земельного участка по договору купли-продажи, информация о котором получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 500000 руб.

Для целей налогообложения доход от продажи земельного участка признается равным 2255400,91 руб.

Общая сумма дохода от продажи двух объектов недвижимости имущества за налоговый период 2023 года составил 16457013,40 руб. (14201612,49 + 2255400,91).

С учетом положений п. 7 ст. 3 и ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение нежилого строения с кадастровым номером определен в размере 6350000, документально подтвержденном договором купли-продажи от 18.11.2021, имущественный налоговый вычет по доходам от продажи земельного участка с кадастровым номером 68:20:5604022:41 должен быть представлен в размере 1000000 руб.

Общий размер имущественных налоговых вычетов, представленных за 2023 год, составил 7350000 руб. (6350000 + 1000000).

Налоговая база для исчисления налога рассчитана в размере 9107013,40 руб. (16457013,40 – 7350000).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода 2023 года по ставке 13% рассчитана в размере 1183912 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Должностным лицом налогового органа составлен акт о 02.10.2024 об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, как это предусмотрено пунктами 1, 2 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения указанного акта заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области принято решение от 22.11.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, за что назначен штраф в размере 591956 руб. (из расчета: 295978 руб. х 2), и п. 1 ст. 122 НК РФ, за что назначен штраф в размере 473564,80 руб. (из расчета: 236482,40 х 2).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1183912 руб. и штрафным санкциям в общей сумме 1065520,80 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Ранее в отношении ФИО1 проводились камеральные проверки, в рамках которых решением от 06.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 282100 руб., решением от 12.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 327847 руб.

В установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за 2021-2022 г. г. уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 15.04.2024 № с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 07.09.2023 № с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 858069,68 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 год в размере 66553,48 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26669,98 руб., 

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238707,22 руб., 

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 327847 руб., 

- транспортный налог за 2022 год в размере 68400 руб., 

- земельный налог за 2022 год в размере 28274 руб., 

- налог на имущество физических за 2022 год в размере 101618 руб.

За период с 27.03.2024 по 14.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе:

- уплачено ЕНП в размере 850 руб., 

- уплачено ЕНП в размере 40 руб., 

- уплачено ЕНП в размере 2700 руб., 

- доначислено по налогу на доходы физических лиц у за 2023 год в размере 1183912 руб.,

- уплачено ЕНП в размере 1000 руб., 

- уплачено ЕНП в размере 5000 руб., 

- уплачено ЕНП в размере 1000 руб., 

- начислено по расчету по земельному налогу за 2023 год в размере 7069 руб.,

- начислено по расчету по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25360 руб.,

- начислено по расчету по транспортному налогу за 2023 год в размере 68400 руб.,

- уплачено ЕНП в размере 4770,41 руб. 

Так, за период с 27.03.2024 по 14.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 292154,32 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 16.05.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 15.06.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно данным АО «Почта России» указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 10.08.2023.

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 16.05.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить задолженность по налогам в срок до 15.06.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 16.12.2023 включительно.

Мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области 07.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области 31.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области 15.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области, представленным по запросу суда, на основании требования от 16.05.2023 УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности - 31.01.2025, то есть в срок не позднее 1 июля 2025 года в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области 07.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 02.07.2025 судебный приказ от 07.02.2025 отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 12.08.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона. 

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 41424,16 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2023 год в размере 68400 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 7069 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25360 руб.; налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1183912 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 591956 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 473564,80 руб.; пени за период с 27.03.2024 по 14.01.2025 в размере 292154,32 руб. Всего в размере: 2642416,12 руб. (два миллиона шестьсот сорок две тысячи четыреста шестнадцать рублей двенадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 41424,16 руб. (сорок одна тысяча четыреста двадцать четыре рубля шестнадцать копеек).

Реквизиты по уплате налогов, штрафов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 21 ноября 2025 года.

Судья: Барун Н.В.