УИД 48RS0001-01-2024-009804-20

Дело № 2а-2184/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 13633,47 руб., в том числе налог – 10792 руб., пени – 2841,47 руб. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2019-2022 годах принадлежали на праве собственности транспортное средство ВАЗ-21074, гос. знак №, КИА-СПЕКТРА, (FB2272), гос. знак №, квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам за 2015- 2022 года в размере 10792 руб., пени в размере 2841,47 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. 

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что в 2015-2019 годах в собственности ФИО1 находились:

ВАЗ-21074, гос. знак №, КИА-СПЕКТРА, (FB2272), гос. знак №, квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 28132528 от 20.07.2017 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2017 года, что не подтверждено, поскольку актом № 2 от 03.05.2024 года указанные документы уничтожены. Аналогичная ситуация с налоговым уведомлением 61699689 от 23.09.2019г.

Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>

расчет налога 1725408 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 250/1000 (доля в праве) = 361 руб.

- ВАЗ-21074 г/н №, расчет налога 78 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 1125 руб.;

- КИА-СПЕКТРА г/н №, расчет налога 101 л.с. х 28 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 707 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15811962 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>

расчет налога 1725408 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 250/1000 (доля в праве) = 398 руб.

- ВАЗ-21074 г/н №, расчет налога 78 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 1125 руб.;

- КИА-СПЕКТРА г/н №, расчет налога 101 л.с. х 28 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 707 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 186652532 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>

расчет налога 1222877 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 250/1000 (доля в праве) = 306 руб.

- ВАЗ-21074 г/н №, расчет налога 78 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 1125 руб.;

- КИА-СПЕКТРА г/н №, расчет налога 101 л.с. х 28 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 707 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 61893726 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям ФИО1 было направлено требование № 289245 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 8654 руб. в срок до 28.11.2023г.

Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено реестром почтовой корреспонденции. 

29.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 19.07.2024г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее. 

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2016-2022 года, по транспортному налогу за 2019-2022 года, по земельному налогу за 2015-2016 года. Исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2015-2016 года на общую сумму 3997 руб. Более того по налогам за 2015-2019 нет доказательств направления налоговых уведомлений и требований.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам за 2020-2022 годы, в общей сумме 6561 руб., состоящие из налога на имущество физических лиц за 2020 год – 361 руб., за 2021 год – 398 руб., за 2022 год - 306 руб., транспортного налога за 2020 год – 1832 руб., за 2021 год – 1832 руб., за 2022 год – 1832 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 года составила в сумме 1151,16 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество составили:

- за 2015 год – 62,37 руб.,

- за 2016 год – 0,31 руб.,

- за 2017 год – 77,41 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по транспортному налогу составили:

- за 2017 год – 47,18 руб.,

- за 2018 год – 8,98 руб.,

- за 2019 год – 247,57 руб.,

- за 2020 год – 126,19 руб.,

- за 2021 год – 13,74 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество физических лиц составили:

- за 2015 год – 19,34 руб.,

- за 2016 год – 22,53 руб.,

- за 2017 год – 16,56 руб.,

- за 2018 год – 46,77 руб.,

- за 2019 год – 44,46 руб.,

- за 2020 год – 24,86 руб.,

- за 2021 год – 2,98 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по земельному налогу составили:

- за 2015 год – 168,38 руб.,

- за 2016 год – 221,53 руб.

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 289245 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее. 

Поскольку задолженность по налогам за 2015-2019г. судом не взыскивается, то и пени, начисленное на указанную задолженность в общей сумме 983,39 руб. не подлежит взысканию. 

За 2020 год подлежит взысканию пени на сумму 151,05 руб. и за 2021г. в сумме 16,72 руб.

Итого 167,77 руб. 

Истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 1696,05 руб. за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 гг. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2021 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 339,96 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2022 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023г. (обязанность по оплате налога) по 15.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 132,89 руб.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2021 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022г. (обязанность по оплате налога) по 16.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 73,84 руб.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2022 год не была исполнена ответчиком, то пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023г. (обязанность по оплате налога) по 15.04.2024г. (на дату заявленную в иске) составит 56,79 руб.

Кроме того, подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год – 126,19 руб., за 2021 год – 13,74 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год – 24,86, за 2021 год – 2,98 руб.

Итого с ответчика подлежит взысканию пени на сумму 771,25 руб.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 361 руб., за 2021 год – 398 руб., за 2022 год - 306 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 1832 руб., за 2021 год – 1832 руб., за 2022 год – 1832 руб., пени в размере 771,25 руб., в общей сумме 7332,25 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 3997 руб. и пени на сумму 2304,22 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 17.04.2025г.